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政府非税收入及其票据管理考察报告 　　 　　非税收入是美国、加拿大政府收入的重要来源。近年来，两国联邦、州(省)级政府税收收入增长困难，财政赤字扩大较快，对非税收入重视程度日益提高，非税收入占比显著提高。分析研究两国政府非税收入特别是政府收费及其票据管理的经验做法，对我国建立科学、规范、高效的非税收入管理体制和运行机制具有重要的借鉴和参考意义。 　　一、两国政府非税收入构成多元，占比上升 　　(一)不同层次政府根据其拥有资产、提供的服务以及实施的管制取得非税收入。两国均是联邦制国家，联邦、州(省)、地方政府独立性较强，州(省)、地方政府在政府收入方面有较大的自主权，不同级别的政府可就本级政府拥有的资产、提供的服务以及实施的管制取得非税收入。美国联邦的非税收入包括来自投资收益和收费，投资收益主要是美联储的储备收益和政府特别投资账户收益，收费包括使用费[1 ]、规费[2]、受益税[3]、损害税[4]，项目繁多，据美国联邦审计总局统计，联邦政府机构的使用费、规费项目超过3600项。州级政府非税收入项目主要有交通许可收费、高等教育收费、公立医院收费、利息收入、彩票收入等。地方政府主要就市政服务收费。加拿大联邦非税收入包括投资收益[5]、使用费[6]、规费[7]、销售收入、其他杂项收入等。省级政府就其拥有的国有企业获得资产收益，就其提供的服务和管理收费，收费项目有机动车驾驶执照费、酒类制造和销售许可费、博彩专营收入等。地方政府主要就其提供的市政服务项目，如固体垃圾处理、供水、废水处理、过路过桥(通行)、城市建设等收费。 　　(二)联邦和州(省)级政府非税收入增长较快。近年来，两国联邦和州(省)政府的非税收入比重提升明显，地方政府的非税收入比重总体稳定。 1994-2012财年，美国联邦政府非税收入由1517亿美元增加到4578亿美元，年均增长6.3%，明显高于同期税收收入3.7%的增幅，占联邦政府财政资源的比重由10.9%提高到16.3%。其中，记录在一般预算收入中的非税收入由231亿美元增加到1070亿美元，年均增长8.8%；以收抵支的非税收入由1286亿美元增加到3508亿美元，年均增长5.7%。加利福利亚州政府非税收入由33亿美元增加到121亿美元，年均增长7.5%，显著快于税收收入年均5.1%的增速，占州自有财力比重由7%上升到10%。洛杉矶郡非税收入由15亿美元增加到30亿美元，占郡自有财力比重由47%降到 37%。1994-2012财年，加拿大联邦政府非税收入由110亿加元增加到330亿加元，年均增长6.9%,超过同期税收收入3.8%的增幅；占联邦财政资源的比重由8.0%上升到13.2%。其中，记录在一般预算收入中的非税收入由76.6亿加元增加到272.7亿加元，年均增长7.8%；以收抵支的非税收入由1990年的29.5亿加元增加到58.2亿加元，年均增长4.1%。安大略省政府非税收入由39亿加元增加到129亿加元，年均增长 6.8%，明显快于税收收入4.8%的增速，占省自有财力的比重由10.8%上升到14.5%。1997财年到2011财年,多伦多市非税收入由18亿加元增加到42亿加元，明显高于税收收入年均4.4%的增长率，占市自有财力的比重由45%提高到51%。 　　(三)非税收入构成有所不同。两国政府非税收入构成有所不同，加拿大政府投资收益类非税收入的比重较高，美国政府收费类非税收入比重较高。2012年，美国联邦投资收益类非税收入为829亿美元，在全部非税收入中的比重为18%；收费类非税收入为3748亿美元，占82%。加利福利亚州收费类非税收入 120亿美元，在全部非税收入中的比重为98.6%，投资收益类非税收入仅占1.4%。洛杉矶郡政府投资收益类非税收入在全部非税收入中的比重为7%，收费类非税收入占比达93%。2012财年，加拿大联邦政府投资收益类非税收入为147亿元，在全部非税收入中的比重为45%；收费类非税收入182亿元，占55%。安大略省政府投资收益类非税收入44亿加元，在全部非税收入中的比重为34%，收费类非税收入为85亿加元，占比为66%。2011年多伦多市政府投资收益类非税收入在全部非税收入中的比重为20%,收费性质的收入占80%。 　　二、两国收费项目依法设置、管理透明 　　(一)收费项目必须依法设定。两国《宪法》均规定，不经立法授权，不得收费。两国的收费项目设置必须有法律授权。美国国会1952年通过的《国会独立办公室拨款法案》，要求联邦机构“应该最大限度保持自给自足”，授权联邦政府就符合本法规定的服务项目收费，弥补项目活动成本。1985年国会通过《综合预算协调法案》，扩大了收费弥补成本的覆盖范围，不仅包括收费项目活动成本，还包括联邦机构的部分或全部运行费用，第一次将收费与部门预算联系起来。据此法律，联邦