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有效建立矿产企业内部控制制度的对策研究 　　摘要：建立健全矿产企业内部控制制度有利于提高企业的经营管理水平，有利于矿产企业安全生产工作及其经济效益的提高。本文作者根据自己在矿产企业多年的工作经验，结合矿产企业的实际，就矿产企业内部控制相关问题发表了自己的意见，希望为有效建立矿产企业内部控制尽自己一份力量。 　　关键词：矿产企业；内部控制；问题；对策 　　目前，我国上市公司已经建立和执行了内部控制制度，许多大中型国有企业也相继建立和执行，笔者认为，矿产企业要想持续健康的发展，也应当建立和健全内部控制制度。 　　一、矿产企业内部控制存在的问题 　　目前，我国矿产企业内部控制制度建设相对滞后。内部控制不健全，安全事故频发，成本失去控制，投资决策失败以及国有资产流失等现象客观存在，特别是企业安全管理和控制的不力给企业造成了的损失，给社会带来了负面影响很大。这些都表明了现阶段矿产企业内部控制制度与其实际要求仍存在着一定的差距，存在着这样那样的问题，具体表现在以下几点： 　　1.决策机制不科学，控制风险的能力不强。在市场经济条件下，矿产企业提高企业内部控制效率和效果的前提是采取科学的风险评估和决策机制加强企业安全管理。目前，部分矿产企业的风险防范意识较低，风险评估机制和相关的科学决策机制不完善。有些企业根本就没有风险管理机制，抵御风险的能力较低。 　　2.内部监督制衡机制不完善。合理设置企业组织机构，正确划分权限并有效控制是矿产企业经营活动顺利开展的基础，现阶段由于矿产企业存在着组织机构设置不合理、权责不明确、缺少制衡机制等问题，不利于内部控制的发挥。 　　3.法人治理结构不合理。国有矿产企业股东、董事会、监事会、经理层等均由国有资产管理部门或者集团公司考核、委派，彼此间的制衡作用不是很明显。股东、董事会、监事会及经理层之间的权责划分不清，角色不能合理定位，股东会不能按照市场要求和经济法的规定履行股东职责，经营者只能以行政命令的方式管理企业，监事会形同虚设。 　　4.与矿产企业相关的各方利益协调机制不合理，影响了内部控制作用的有效发挥。矿产企业经营管理中不同的利益主体之间的协调问题客观存在，如：股东与管理者之间的利益分配问题，企业与员工之间的利益分配等问题。 　　5.对内部控制认识不够，观念陈旧。我国企业的内控制度起步较晚，许多企业认为内部控制制度就是内部牵制、内部监督、是制定的手册、是红头文件和规定等，有的企业认为内部控制就是对企业成本的控制、对企业资产安全的控制等，对系统性建立内部控制制度认识不够。加上部分矿产企业领导人的官本思想较重，因此，在市场经济条件下缺少企业家的风范，对企业本质的认识错位。 　　二、有效建立矿产企业内部控制制度的对策 　　1.提高对内控制度的认识，创造良好的内部环境。COSO报告提出内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监控。内部环境规定企业的纪律和架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立和实施内部控制的基础，内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境影响企业其他内控要素的发挥，影响企业内控制度的贯彻和执行，影响内部控制目标的实现。所以，矿产企业应当加大对内部控制理念的宣传力度，进一步提高企业经营者对该项工作的认识，为内部控制创建良好的内控环境。 　　2.提高风险意识，进行风险管控。计划经济时期矿产企业存在的风险主要包括勘探不准确和出现安全事故等。随着经济的发展，矿产企业由单一的开采向加工、高科技产业以及期货市场等多元化的方向扩展，因此其所面临的风险随之增加，不仅要面对安全治理风险、勘探风险、市场风险等，同时战略投融资风险和财务风险也客观存在。如果没有一个风险防控系统，有可能会给矿产企业带来巨大的损失。因为矿产企业一旦发生安全事故造成的生命财产损失和社会负面影响都很大，加上企业破产后职工安置难度很大，这些都要求矿产企业一定要提高风险意识，所以只有在安全领域、投融资领域以及经营管理过程中进行风险管控，才能有效地防止发生安全事故，保证职工以及企业财产的安全，利于矿产企业健康有序发展。 　　3.合理设置内部机构，明确部门职责，加强内部审计控制。矿产企业应当根据市场经济规律的要求，改革企业经营管理模式，打破传统的不合理、不规范的内部组织机构和岗位设置，建立现代化的管理模式，注入5S管理理念，提高企业管理水平。目前矿产企业仍然按生产、安全、经营、后勤等部门科室平行管理模式管理，虽然经营管理也很稳定，也解决了一些专业化的问题，但是在一定程度上与内部控制体系的相互制衡、相互协作等不相适应，当内部控制制度涉及到具体的控制环节相互交叉的地方时往往出现控制空白点，出现都想管或者都不想管的情况。