第9章 流动负责.ppt

2.利息_____两种处理方法: ①预提法： 预提时， 借：财务费用 贷：应付利息 支付时， 借：应付利息 （预提数） 财务费用 （差额） 贷：银行存款 ②直接摊销法： 借：财务费用 贷：应付利息 ——非货币性福利 内容：P193 分录： 发生时，借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：有关账户 分配时， 借：有关账户 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 二、应付利息 科目：“应付利息” 账务： 借：有关账户 贷：应付利息 借：应付利息 贷：有关账户 三、应付股利 科目：“应付股利” 账务： 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 借：应付股利 贷：银行存款 科目: “应交税费”_____负债类 _____子目:按税种设置 账务处理: 月末计算时， 借：营业税金及附加等 贷:应交税费___应交消费税等 次月初交, 借：应交税费——应交消费税等 贷：银行存款 (一)增值税 1.一般纳税人 计算: 应交增值税额=当期销项税额-当期进项税额 其中: 销项税额=（不含税）销售收入╳税率 （不含税）销售收入=含税销售收入/（1+税率 ） 进项税额____购进时已交增值税，即专用发票 科目: 应交税费_____应交增值税 应交税费____未交增值税 进项税额 销项税额 转入多交数额 转入未交数额 已交税额 进项税转出 交 退 出口退税 (多交数) (未交数) 余额 余额 转出未交数 转出多交数 余:未抵扣 账务: 例1、某企业购进材料一批，计价10000元，增值税1700元。 借：物资采购/原材料 10000 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款（应付账款等） 11700 注：进项税转出 出口退税 例2、将上多余购进材料全部售出，取得销售收入15000元，增值税2550元，款收。 借：银行存款 17550 贷：其他业务收入 15000 应交税费—应交增值税（销项税额） 2550 注：视同为销售 月末计算本月应交增值税： 应交增值税额=2550-1700=850 借:应交税费_____应交增值税(转出未交增值税) 850 贷:应交税费______未交增值税 850 次月初交