第11章 财产清查.ppt

第11章 本章学习目标 1. 了解财产清查的意义和分类； 2. 了解财产清查的步骤； 3. 掌握货币资金、往来款项、存货等清查方法； 4. 掌握清查结果的账务处理。? 10.1 概述 一、财产清查概念 通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明账面数和实有数是否相符的一种会计核算专门方法。 账实不符的原因 1、物资收发中计量、计算、检验不准 2、物资在运输、保管、收发中的自然损耗 3、在财产增减变动中的手续、计算、登记等错误 4、管理不善或失职，造成损失、变质或短缺或货币资金、往来款项的差错 5、贪污盗窃、营私舞弊 6、自然灾害造成的非常损失 财产清查的作用 保证会计核算资料真实性 完善内部控制，加强管理 提高设备利用率，改善库存结构 财产清查的种类 财产清查的准备 财产物资的盘存制度 财产清查的内容与方法 清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 银行存款的清查流程 10.3 财产清查结果的处理 “待处理财产损溢”账户——盘盈 “待处理财产损溢”账户——盘亏和毁损 财产清查结果的处理情况表 存货财产清查结果的处理 某企业在财产清查中发现丙材料有部分变质，原价2 000元，残料变价收入现金200元（材料的增值税税率17％）。经查系保管员张某保管不慎所致。 在报经批准前， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2140 库存现金 200 贷： 原材料——C材料 2000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 例10.4 某企业2007年12月份在财产清查中发现账外设备一台，重置价值20000元，8成新。 在审批前， （1）借：固定资产 20000 贷：累计折旧 4000 待处理财产损溢 16000 或： 借：固定资产 16000 贷：待处理财产损溢 16000 库存现金清查结果处理 （1）报批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 （2）报批后 借：其他应收款—— ×× 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 例10.6某企业在库存现金清查中，发现长款1000元。经反复核查，未查明原因。 （1）报批前 借：库存现金 1000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 应收款的清查 不通过“待处理财产损溢”，需设置“坏帐准备”和“资产减值损失”账户 存货发生盘亏的处理 存货发生盘盈的处理 存货发生盘亏的处理 存货发生盘亏的原因及处理原则 属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。 属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。 发生盘亏时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 ×× ×× 盘亏额 管理费用 其他应收款 营业外支出 ×× ×× 批准核销盘亏额 批准核销时 存货发生盘亏的处理 例10.1某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。 根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9 600 贷：原材料——甲 3600 原材料——乙 6000 根据有