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关于我国房产税制改革的若干思考 　　摘要：随着房地产业蒸蒸日上，我国的房地产税制已不能符合房地产市场经济的发展要求，为此完善房地产税制的结构，加强房地产税收征管，将是我国房地产税收工作的重要内容。本文主要对我国房产税制的改革进行了分析探讨。 　　关键词：房地产；税务征收；存在问题；改革方向 　　中图分类号：F293.33 文献标识码：A 　　引言 　　房产税属于财产税，是国家依靠强制力将房屋所有人的房产作为纳税对象进行征收的税种。国家通过应用房产税这个税收杠杆提高房产的使用效率，加强对社会房产所有者的管理，调节国民收入分配，打击投机炒楼行为，合理控制房屋所有者和经营人的收入，实现社会公平，使居者有其屋。可是，目前国内房地产市场存在着诸多现实问题，促使很多专家建议及时征收房产税，以此来稳固我国动荡的房地产市场，房产税税制改革已是大势所趋。 　　一、我国房地产税收的特征 　　1、国家性 　　房地产税收属于一种国家行为，土地是国家的资源，是一切财富的象征，只有国家才有权利实施房地产税收行为，其他任何组织或个人均无权实施房地产税收行为。国家通过对土地、不动产以及其生产、经营、流通过程的税收征管，行使着土地资源最终的管理权限，使国家财政收入得到可靠保证，这是国家权力的体现和反映，只有国家才有资格和权利来进行房地产税收的征收、管理行为。 　　2、法定性 　　税收与法律是不可分割的。“依法治税”是税收法律化的基本特征。通过立法要求，将有关房地产税收的种类、具体内容等公布颁行，从而为房地产税收的征收、管理、稽查等奠定法律基础。国家对房地产税收的行为，从表面上看，只是一种国家行为，但实质上也是一种法律行为，具有法定性，也正是这种性质使之与一般的行政收费相区别。 　　3、规范性 　　房地产税收工作是一项严谨、更是一项规范的工作，无论是由国家税务机关还是通过受委托的国家房地产行政管理部门来征收，其行为必须遵守国家的法律规范，不可任意妄为，对房地产税收的征收管理只能在法律规定的范围内、方式下进行。 　　二、我国现行房产税征收中存在的问题 　　1、税务部门的工作效率较为低下，管理工作存在缺陷 　　我国拥有世界上最庞大的税收队伍，却缺少完备的房产登记备案制度，致使房产税的征税过程中税务机关在应纳税房产和纳税人的掌握方面存在较大漏洞。税务机关只能凭借纳税人自己拿出来的房产证等进行判断税源的多少，对于提供的证明材料很少核实，也没有有效地监督机制，更不会实地调查取证。在这种情况下，必然有很多纳税人有意瞒报，提供虚假的材料证明，故意上报较低的收益金额以减少纳税的数额，形成偷税漏税，损害国家的税收权益。 　　2、税率设计僵化 　　我国现行房产税的税率实行单一比例税率。但是在当前，我国区域经济的发展已经成为一个重要的潮流，地区之间经济发展的差异已经越来越凸显出来，不同地区的居民按照统一的标准来进行房产税的征收可能会导致两个极端的问题，一是如果按照经济水平发达地区的征收标准来进行征收的话，无疑会加重经济欠发达地区人民的税收负担。如果按照欠发达地区的税收标准来进行征收的话又会难以体现社会的公平分配。 　　3、我国现行房地产税制体系存在的问题 　　3.1租税费相互混淆，从根本上并没有发挥土地税种的调控作用。如城镇土地使用税就带有明显的地租性质。而土地闲置费其实就是一种税，而以费的形式出现，降低了其严肃性和规范性。此外，税务机关向土地使用者征收城镇土地使用税，同时土地管理部门又对土地使用者征收一定比例的土地使用费，税费并存的情况，增加了企业的负担。 　　3.2机制存在缺陷 　　中国社会科学院学部委员、财经战略研究院院长高培勇在参加该院举办的“2012财经战略年会”时表示，房地产税是财产税当中最重要的一项，所以房产税是必须要开征的，然而要实行房产税，就要摸清每个人或每个家庭名下房产的数量，而全国房产信息联网问题目前还没有解决。 　　3.2房地产开发企业存在税负偏重问题且内外不平等。改革开放初期，我国对外资、合资、合作企业出台了一系列减免税费的优惠政策。多年之后，造成内外资企业待遇差别大，缺乏公平竞争机制，致使许多地方、单位贪洋求外，找外商挂靠，成了外资企业，造成了国家财政收入不必要的损失。 　　三、我国房产税改革完善方向 　　1、扩大房产税的征收范围 　　房产税的开征要结合我国面临的实际问题，循序渐进，稳扎稳打，逐步推进基于我国房产税税制改革的特殊性，近期在我国全面开征房产税的时机尚不成熟，房产税的开征存在不少困难。我国现在房价很高，主要原因在于消费者购房时支付的房价中有很大一部分是土地出让金，约占房价的30%—50%，除了土地出让金之外，还有各种名目的收费，以及各种税收。这就意味着，在消费者首次购房时，政府在房地产的开发流转