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会计从业资格考试财经法规分析计算题 　　2014年会计从业资格考试财经法规分析计算题 　　法规分析计算题 　　一、2010年4月，甲公司发生如下业务：（1）甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业；（2）甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊公司的货款。 　　1、下列各项中，属于保证的当事人有（B）。【解析】保证的当事人为保证人与被保证人，商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。甲企业为被保证人，丙企业为保证人。 　　A、甲企业和乙企业 B、甲企业和丙企业 C、丙企业和丁企业 D、乙企业和丁企业2、关于背书事项，下列表述错误的是（BCD）。：【解析】如果出票人在汇票上记载“不得转让”，则该汇票不得转让，背书无效，A是正确的；背书不得记载的内容有两项，一是附有条件的背书，二是部分背书，标明“商业汇票”不是禁止事项，况且本身就是商业汇票，故BCD的表述错误。 　　A、若该票据记载“不得转让”，则该票据的背书无效B、若该票据附有“货到付款”，则该票据的背书无效C、若该票据仅将其一半转让给丁企业，则该票据的背书无效 　　D、若该票据标明“商业汇票”，则该票据的背书无效3、下列各项中，不得背书转让的情形有（ABCD）。【解析】《票据法》第36条规定：汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。《票据法》第27条规定：出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。故4个选项都不能背书转让A、被拒绝承兑 B、被拒绝付款 C、超过付款提示期限 D、票据记载“不得转让” 　　4、保证的绝对记载事项有（CD）。【解析】票据保证记载的事项，有绝对记载事项和相对记载事项。其中绝对记载事项包括保证文句和保证人签章两项；相对记载事项包括被保证人的名称、保证日期和保证人住所。选项A和B为相对记载事项。 　　A、被保证人的名称、住所 　　B、保证日期 　　C、保证文句 　　D、保证人签章 　　5、汇入银行向戊公司发出取款通知后，经过（）个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。（B）【解析】汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 　　A、1 B、2 C、3 D、6 　　二、某日化用品生产企业为增值税一般纳税人，1月份该企业发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元，款项已付并验收入库；支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款50万元、增值税税额8.5万元，款项已付并验收入库。（3）购进一批办公用品，取得普通发票，注明金额2340元，办公用品已经投入使用。（4）购进一批红酒用于给职工发放福利，取得了增值税专用发票，发票上注明支付的货款6000元、增值税税额1020元。（5）月初将部分订单委托其他企业加工，发出原材料价值8000元，委托加工合同规定加工费5000元（不含税），加工企业代垫辅助材料1000元，月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票。（6）对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元（含税）。（7）将闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；化妆品的消费税税率为30%）要求：根据上述材料，回答下列问题。 　　1、下列关于该企业可抵扣进项税额的说法中，正确的是（ A）。 　　A、外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为31.3万元 （运输发票税率7%，30.6+10*7%=31.3）B、外购机器设备可抵扣的进项税额为0 （8.5）C、外购办公用品可抵扣的进项税额为340元 （普通发票不得做抵扣项）D、外购红酒可抵扣的进项税额为1020元 （外购货物用于员工福利进项税额不得抵扣）2、该企业本月发生的委托加工业务可抵扣的进项税额为（ C）。 （委托加工委托方为消费税纳税人，取得的加工费发票可以抵扣进项税额，因未取得增值税专用发票则进项税额不得抵扣，因未收到加工化妆品，则消费税纳税义务没有发生（委托加工纳税义务发生时间为提货的当天））A、850元 B、1020元 C、0 D、2380元 　　3、该企业对外销售化妆品的增值税销项税额为（A ）。（销项税额=586.17/1.17×17%=85.17万）A、85.17万元 B、85万元 C、99.45万元 D、99.65万元4、该企业出租闲置设备应缴纳（B ）。 （营业税=1×5%=0.05万）A、增值税0.17万元 B、营业税0.05万元 C、增值税0.13万元 D、营业税0.03万元5、该企业本月应缴纳的消费税为（C