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企业内部控制评价体系有效性研究 　　摘 要：内部控制评价作为一种重要的审查手段，能够在一定程度上保证企业内部控制体系的有效执行，有利于企业更快地发现自身内部控制在建设过程中产生的一些问题，进而能够快速地做出调整与完善，一定程度上规避经营危机。 　　关键词：内部控制评价;失效;有效性 　　2001年正式发布了《证券公司内部控制指引》，对证券公司内部控制的基本要求、内部控制的主要内容都做出了明确的规范。2006年证监会在《首次公开发行股票并上市管理办法》中首次对上市公司内部控制做出明确规定。同时，上海证券交易所和深圳证券交易所分别出台《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。接着2010年4月正式发布《企业内部控制审计指引》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》等三个配套指引，拉开了我国内部控制制度体系建立的序幕。这一系列文件的公布也意味着我国内控评价有了突破式的进展。然而，这一系列的指引缺乏实践操作性，缺少具体的内控评价方法。近年来，我国很多企业财务舞弊、会计信息失真等现象仍经常出现，从一系列的会计造假案件发生后，人们逐渐意识到其中真正的原因是企业内部控制评价失效，采取内部控制评价的强制披露至关重要。 　　一、内部控制评价体系的组成内