行政事业单位会计核算中心内部控制制度探析.docVIP

行政事业单位会计核算中心内部控制制度探析 　　摘要：随着会计体制的改革，会计管理的方式由单位自行管理转向核算中心集中管理，它有利于规范会计部门的工作，使财务控制能力大大增强，最大化发挥财务资金的效率，如果想实施好这些内容就必须建立和完善内部控制制度，保证各部门和资金可以有条不紊的运转。管理制度的实施也是在制约和监督的条件下进行的，但目前在会计核算中心的内控制度的现状存在一些问题，本文主要分析这些问题并提出相关的完善措施。 　　关键词：会计核算中心；内控制度；现状；完善措施 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01 　　会计核算中心是在会计管理体制改革中出现的新生事物，如何才能提高会计信息质量，保证资产安全完整，保证会计核算的真实性、合法性和规范性，这是核算中心必须解决的问题。如果核算中心管理不善，可能造成国有资产流失或贪污舞弊行为的发生，所以建立和完善内部控制制度十分重要。 　　一、会计核算中心内部控制制度现状 　　会计核算中心是将会计服务和管理监督结合在一起的新型管理模式。建立健全内部约束机制，对会计核算中心的内部控制也会增强，使监督责任作用发挥出来。内部和外部的监督将内部工作人员滥用职权、失职、贪污受贿等违法行为有效性的制止。但也由于这项工作的特殊性，问题也随着不完善和不健全的会计核算中心的运行逐渐暴露。其主要有以下几点： 　　1.1各项工作缺乏优化 　　首先在岗位设置方面：如果核算中心的岗位设置不合理，那么统一监督和集中核算的先进性就会受都影响。目前由于单位人员少，工作量大，经常出现一个工作人员身兼好几份工作的情况，没有将分离与控制等工作做到位，存在很大的风险性。 　　其次在工作流程方面：核算中心没有专职的审核人员，大额资金由领导审核，限额以下的由对桌审核，由于每个核算会计都负责多个单位的会计核算工作，工作量较大，为了加快工作进度，审核人员往往只是在付款凭证上签字了事，而不认真审核原始凭证，造成审核只是走过场的现象。 　　再次，内控的建设容易受到核算方式的影响。现在核算中心的监督管理改变了以往传统内控制度的会计系统，一方面有效增强了会计人员的独立性，降低了单位负责人对会计人员的约束，使会计核算人员独立于核算单位，有效保证了会计人员的监督性质，使其依法履行职责。另一方面还使核算单位内控管理和核算中心产生了脱节情况，如会计核算与实物管理相互脱节，就导致核算单位财产物资管理薄弱问题的出现。 　　最后，内部控制还受核算手段和会计档案集中管理影响。现在核算中心均实现了会计电算化，这种工作方式的转变，对内部控制的影响主要包括以下两方面：其一，内部控制的中心出现了一定的转移，从手工记账内部控制侧重对“人”的控制转移为会计电算化人工控制和程序化控制相结合；其二，扩大了内部控制范围，内部控制不仅要管理原来手工记账的内容，现在还涉及到了安全维护会计电算化程序、权限授权和会计磁质档案备份和保存工作等。其次在会计档案管理方面。在会计集中核算模式之下，其会计档案内部管理主要包括两方面，一是会计档案的查阅管理，二是对会计纸质档案和磁质档案的管理，因为管理对象牵扯到的人员过度，不仅有核算中心的人员，还有被核算单位的人员，所以应该急需要加强和改进会计档案的内控制管理。 　　1.2工作人员业务水平与思想认识度不够 　　对于会计核算中心工作人员来说，需要具有非常强的专业素质和思想道德素质，但是就目前来说，还有一部分工作人员工作积极性不高，工作态度也不够端正，一旦发现问题，也仅仅是从表面寻找原因，很少对其问题根本进行探究。甚至有一些工作人员还会为了一己私利，在处理会计事项时弄虚作假，甚至为违反规定的行为出谋划策，从而造成会计信息出现严重失真问题，导致单位内部控制无法有效进行。另外在思想方面，一些领导对单位内部控制重要性认识不够，只重视制度建设，不重视实施环节的监督，使得制度形同虚设。 　　二、完善会计核算中心内控制度的措施 　　2.1在内控管理制度的建设方面；首先要将内控制度建立健全，会计核算中心每日收支的资金金额较大而且进出频繁，确保资金安全是首要问题。其次，要把内部控制制度加强到核算单位；核算单位要自己管理并自行监督单位的经济往来核算，实施这些的前提则是单位的预算管理体制、理财机制和会计主体的法律责任没有发生变化。核算单位还要配合和支持核算中心的监督管理机制。再次，建立会计电算化内部控制制度；明确的岗位和职责分工，给予各岗位严格的授权，防止非法操作和越权操作，严格处理会计业务的流程，各个环节的工作人员相互分离。尤其是完善会计电算化核算软件的“反审核”、“反记账”、“反记账”功能的控制。在会计电算化操作过程中，出现记账错误和记账凭证填制错误的情况，难以避免。但对出错的电子数