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国外绿色税收制度对我国的启示 　　摘要：本文主要分析了诸如美国、荷兰以及丹麦等国外发达国家在绿色税收制度上的特点，以此总结了一些对我国绿色税收体系构建的相关启示。 　　关键词：国外绿色税收制度 启示 　　一、国外绿色税收的特点 　　（一）税收的种类繁多，以能源税为主 　　国外诸多的发达国家在税收的种类上比较多，而且一般都是以能源税为主，譬如荷兰，在环境方面制定的税收就比较多，有燃料税、水污染税以及土壤保护税等等，多达十几种。但是纵观发达国家依据污染的不同程度而制定的绿色税收种类大体有废气税、水污染税、噪音税，固体废物税以及垃圾税这五种。 　　（二）由收入征税转移到对环境有害的行为征税 　　国外一些发达国家在税收的结构上进行了调整，征税的重点由原来的收入征收转向了对环境有害的行为征税，其中丹麦和瑞典国家最具代表性。 　　（三）结合其他手段进行税收 　　国外的绿色税收政策之所以能够取得实质性的成效，主要是由于他们建立了较为完整的环境经济政策，在采用税收手段的同时，也加入了其他的手段，诸如产品收费、排污交易等等，在这样的结合之下，对环境的保护有着积极的作用。 　　（四）涉及的方面比较多 　　拿美国的环境税来说，涉及的方面比较多，具体表现在燃料的征收、能源的征收、对环境污染行为的课税以及税收优惠和减免。 　　（五）种类比较繁多，而且内容上比较详尽 　　在1960年，荷兰就将绿色税收纳入到了国家的税制当中，绿色税收的主要内容包括：燃料税、垃圾税、噪音税、水污染税等等，之后，国外较多的发达国家也陆续将绿色税收纳入到国家的税制当中：主要包括以下几个方面的内容： 　　燃料税。该税征收的对象主要是汽油、柴油以及天然气等等燃料，纳税人基本就是燃料的生产者和使用者。 　　二氧化碳税。该税适用于所有的能源。 　　能源调节税。征收的对象主要是一些经营能源的企业。 　　水税。主要包括水污染税以及地下水税这两种。 　　垃圾税。主要征收的对象是每一个家庭，对于人口较少的家庭会给予一定的优惠。 　　剩余粪肥税。主要面对一些产生粪肥的农场进行征收。 　　噪音税。是对一些航空公司进行的征税。 　　（六）征收的项目比较细化 　　在国外的众多国家中，瑞典是最早开展环境税的国家，而且征收的规模也比较庞大，其中主要包括能源税以及与环境有关的行为征税。 　　二、国外绿色税收制度对我国的相关启示 　　（一）完善并扩大资源税的征收 　　首先在资源税的征收范围上要进行扩大，要加入矿产资源、水资源以及森林资源等等。总之征收的对象要包括一切有利于环境的资源，对资源税的征收应该采取广而征之的原则。其次，在资源税的征收中也要加入土地的使用税、耕地的占用税等等，要注重对土地资源的合理开发与利用，促进土地资源的可持续利用。 　　（二）开征新的环境保护税 　　国外发达国家在开征环境保护水税的时候，一般都是依据其对环境造成的污染程度来进行筛选的，所以每一个征收的对象都是具备针对性的，而且各项税收的收入都是用于相应的环境治理和保护上。就我国当前开展的环境保护税来看，只限于对环境的保护提供基础性的条件，因而我国应当开征新的环境保护税，而且纳税人应该是那些对环境污染有着直接作用的法人和自然人。像丹麦制定的能源税，税收的对象包括资源税之外，还包括二氧化碳税等等。此外，我国在一些税收的制定上应该要趋向具体化，可以纳入诸如大气污染、水污染以及垃圾等税收。 　　（三）提高消费税的环保功能 　　提高对一些损害环境和资源的消费税的征收，其实就是通过调节价格机制来达到保护环境和资源的目的，通过对一些产品征税的提高，使其生产成本加大，这样一来消费者消费的成本就高了，相应地就降低了对该产品的生产与消费，从而达到保护环境与资源的目的，诸如一次性筷子、一次性电池等等不利于生态环境以及资源利用的消耗。对于这些生产行为都应该加强征收消费税，使得消费税的环保功能得以提高。而对于一些可循环资源生产的产品以及对环境和资源乌海的绿色产品则应该降低消费税的征收，从而促进该产品的生产与消费。 　　（四）通过税收优惠政策来促进环保产业的发展 　　绿色税收政策的实施，不单单在征收的对象上要求绿色无害，而且在征收的过程中也要体现“绿色税收”的精神，针对那些会造成环境污染和资源浪费的产业应当提高税收，而对于那些环保产业则应该提供税收优惠政策，发挥税收的作用去支持他们进行产品的生产与研发，从而达到保护环境和资源的目的。像一些企业在产品的研发中购买的节约能源以及防止污染的专利技术等等无形资产，在税收上可以进行一次性征收，而在企业进行污染治理或环境保护中投入的资产，都可以采用加速折旧的方法。对于进口的一些治理环境污染的设备或环境监测仪器等，可以适当地减少或免征进口关税，而对于不利于环境和资源