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第八章 税收制度 教学目的 通过本章的学习，要求明确税收制度的组成和我国税制的历史演进，懂得各种课税的特征和功能。 重难点提示 商品课税的特征和功能 授课时数 6 课时 授课内容 1.我国税制的演进 2.商品课税 3.所得课税 4.资源课税与财产课税 第一节 我国税制的演进 一、1950年1月颁布《关于统一全国税政的决定》、《全国税政实施要则》，对现今仍有影响。 二、1953年税制修正：试行商品流通税 。 三、1958年的税制简并：试行工商统一税 四、1973年的税制简并：试行工商税 五、1983－1984年的两步利改税 六、1994年工商税制改革 第二节 对商品课税 一、商品课税的特征 1.课征普遍。 有商品交换就有商品课税。 2.以商品和非商品的流转额为计税依据。 销售收入或营业收入。 3.实行比例税率，计征简便。。 4.税负易转嫁。 二、增值税 1.概念：以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象所征收的一种间接税。 增值额；价差。即C+V+M中的V+M部分；或等于产出减去投入 就企业而言，增值额是指该商品或劳务的销售额扣除外购商品或劳务的金额。 2.特点： ①征税范围广，税源充裕。 ②实行多阶段，但不重复征收。 ③对经济活动具有中性效应。 ④税负易转嫁。 3.征税范围： 在我国，整个工业生产领域和商品流通领域及一部分劳务服务领域。具体包括：①应税货物：除土地、房屋、建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。②应税劳务：加工修理修配劳务。③进口货物。④视同销售的应税货物（自产自用、非连续生产的应纳税）。 4.纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口的单位和个人。（包括小规模纳税人、一般纳税人） 5.税率：基本17％，低税率13％，0税率 6.计算 应纳税额＝销项税额－进项税额 三、消费税 1.概念：国家为体现消费政策，以特定消费品为课税对象征收的一种税。 2.特点： ①仅以特定消费品为课税对象。四大类商品。 ②征税环节具有单一性。（产制环节或进口环节）。 ③平均税率水平较高，产品差异大。 ④按销售收入全额计税，收入不受成本、费用影响。 ⑤税负易转嫁。 3.征税范围 a类：过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境方面造成危害的特殊消费品。如烟、酒、鞭炮、焰火。 B类：奢侈品或非生活必需品。如贵重饰品。 C类：高能耗及高档消费品。小汽车。 D类：不可再生或不可替代的石油类消费品。 E类：具有一定财政意义的消费品。 4.纳税人：为中国境内从事生产、零售和进口应税消费税的单位和个人。 5.税率：依具体情况分别采用比例税率和定额税率，共8个档次。 6.计算（例） 四、营业税 1.概念：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征税的一种税。 2.特点： ①一般以营业额全额为计税依据。 ②按行业设计税目、税率。 ③计算简便，便于征管 3.征税范围：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产；娱乐业。 4.税率：差别比例税率 第三节 所得课税 一、所得课税的特征： 1.税负相对公平（纯收入、净所得） 2.税负不易转嫁。 3.课税有弹性（自动稳定器功能） 二、企业所得税 对在我国境内企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。税率25％；按年计征、分期预缴，年终汇算清缴，多退少补。 企业所得税的特点 1.企业所得税征收的多少受企业效益好坏影响。 2．税收负担比较合理。 3．收入及时均衡。 三、个人所得税 1.概念：对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税。 目前国际上有三种类型：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。 2.税率：累进税率和比例税率并用。 个人所得税的特点 1.实行分项分率课征制 2.实行定额和定率相结合内外有别的费用扣除方法 3.计税方式多样性。 4.鲜明的奖限政策。 5.以个人为计税单位 复习思考题： 1.简述商品课税的一般特征和功能。 2.简述所得课税的一般特征和功能。 参考资料： 《财政学》邓子基主编，高等教育出版社2001年出版 《财政研究》2003.5 《新编财政学》李俊生主编，中国审计出版社1998年出版 * * *