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会计科目的统一，有利于某公司的会计监管以及报表的合并，同时也便于互相对账及控制。 由于公司要对各部门及下属单位进行有效控制，因此，在会计科目上，还要设置一些特殊的科目名称。例如，分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。 会计科目统一制度 思考题 秦始皇统一六国之后做了些什么事情，为什么？ 为什么世界各国会计准则开始趋同？ 2.复式记账 ◆ 对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。 500 500 银行 存款 原材料 经济业务：企业用银行存款500元购买材料。 3.填制和审核会计凭证 ◆保证账簿记录正确、完整的方法。 ◆审查经济业务合理、合法性的方法。 ◆审核会计凭证是会计人员的职责。 经 济 业 务 会计凭证 账 户 4.登记账簿 ◆按经济业务发生的顺序,分门别类的在账户的载体——账簿中记录的专门方法。 经济业务 会计凭证 账 簿 （内设账户） 5.成本计算 ◆归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。 原材料 1080/4件 总成本： 1000元+80元 1080元 单位成本： 1080元╱4 270元 经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。 记账 成本计算 6.财产清查 ◆通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。 买价1000元，运费80元。共计4件。 原材料 1080/4件 盘点实物 （4件） 账实核对 财务预算 经营预算 资本预算 投资预算 固产预算 全面预算 部门预算 营业预算 往来预算 营业收入预算 营业成本预算 营业费用预算 资金预算 预计财务报表 资本性资金预算 经营性资金预算 7.预算——事先控制 企业应该设立预算管理委员会；预算管理委员会下设预算管理工作机构（即通常所说的预算管理办公室）；预算管理办公室应设在财会部门；总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。 预算管理组织体系 预算管理办公室 预算管理委员会 财会部门 预算指标确定与分解体系 以财务指标为龙头、财务指标与非财务指标相结合的指标体系。 三位一体的全过程预算管理指标体系 ◎预算编制指标 ◎预算控制指标 ◎预算考评指标 预算编制体系 通过建立预算编制体系，可以明晰预算编制的主体及各主体编制预算的依据、内容、程序和方法，实现企业与下属单位全面预算流程的有序对接。 预算报告体系 预算监控体系 预算考评体系 ◎预算执行审批 ◎预算调整审批 ◎关键环节监控 ◎内部审计监控 8.编制财务会计报告 ◆定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。 账 簿 财务报告 （财务状况、经营成果等） 经济业务 会计凭证 （二）会计核算方法的应用程序 1 .日常经济业务发生后，先要取得合法凭证; 2 .根据设置的账户，按复式记账方法登记账簿; 3 .根据账簿记录进行成本计算、财产清查； ４.期末，在账实相符的基础上编制财务报告。 财务报告 主要内容 1.会计控制 2.内部审计 一、内部审计的设置原则 二、内部审计的职能 三、内部审计的职权 四、内部审计报告制度 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向分管副总经理报告 （上市公司向审计委员会报告） 与其他部门不存在利益关系 一、内部审计的设置原则 内部审计最为科学有效的模式是在董事会之下设置审计委员会，在经营管理体系之下，设置审计部门。 1.财务审计 对下属单位进行财务监督与控制 检查单位内部是否存在差错 协助外部审计人员 2.管理审计 评价各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率和效益的建议 二、内部审计的职能 3.内部控制监督与评价 4.专项审计 ◎对外投资 ◎借款担保 ◎股权和资产转让 ◎工程建设 ◎重要人事任免 违规决策 擅自决策 盲目决策 可行性研究不到位 投资尽职调查不充分 借“集体决策”之名牟取小团体利益 随时调阅各单位的会计资料、各项计划、预算、报表等文件资料； 参加有关财务会议； 对严重事态采取应急措施； 随时向公司最高领导直接报告重大事项权等； 针对经营管理各方面存在的问题提出改进建议。 三、审计部门的职权 但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。 审计结果、审计结论及管理建议必须以书面形式向单位最高管理层报告。 常规性的审计项目，应当每月进行一次报告 专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告 年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交 内审报告应该形成规范的格式 四、内部审计报告制度 * * * * * * * * * * * Page