任务四本年利润.pptVIP

学习情境十三 利润 学习目标： 通过本章的学习，熟悉利润的概念，掌握利润的构成，营业外收入和营业外支出的内容和会计处理，掌握本年利润的会计处理，掌握利润分配的程序和会计处理。 学习情境十三 利 润 任务一 利润概述 任务二 营业外收支 任务三 所得税费用 任务四 本年利润 任务一 利润概述 利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 任务一 利润概述 利润的来源构成如下： （一）营业利润 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益－公允价值变动损失＋投资收益－投资损失 （二）利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （三）净利润 净利润＝利润总额－所得税费用 任务二 营业外收支 （一）营业外收入 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。 （二）营业外支出 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。 任务二 营业外收支 Eg14.甲公司将一次项专利权出售，取得收入20万元存入银行。该专利权的原价值5万元，已提折旧2万元，营业税率为5%。会计处理为 Eg15.甲公司以银行存款支付税收罚款支出10000元，会计处理为 解题 解题 任务二 营业外收支 借:银行存款 200000 累计摊销 20000 贷：无形资产 50000 应交税费—应交营业税 10000 营业外收入 160000 任务二 营业外收支 借:营业外支出 10000 贷：银行存款 10000 任务三 所得税费用 本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。企业所得税费用包括当期所得税(当期应交所得税)和递延所得税两个部分。　　 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益) 任务三 所得税费用 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额；应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 纳税调减：五年补亏、国债利息收入 纳税调增：税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费)，以及税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金等)。　　 任务三 所得税费用 所得税费用会计处理 (1)资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税　　　借：所得税费用　　　　贷：应交税费——应交所得税　 (2)递延所得税资产增加递延所得税资产减少　　借：递延所得税资产 借：所得税费用　　　　贷：所得税费用 贷：递延所得税资产 (3)递延所得税负债减少递延所得税负债增加　　借：递延所得税负债 借：所得税费用　　　　贷：所得税费用 贷：递延所得税负债 任务四 本年利润 （一）结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种： 1．表结法 表结法下各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。只有在年末时，才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，但每月月末要将本月末累计余额填入利润表的“本期金额”栏，通过利润表计算反映各期的利润或亏损。表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。 任务四 本年利润 2．账结法 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后，“本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量。 任务四 本年利润 （二）结转本年利润的会计处理 A公司2003年末有关损益类科目的余额如下,根据资料结转利润： 收入类账户 发生额 支出类账户 发生额 主营业务收入 1280000 主营业务成本 750000 其他业务收入 80000 主营业务税金及附加 20000 投资