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内部会计控制规范──基本规范(试行) 讲稿 内部会计控制规范──基本规范 目录 1、基本情况 2、什么是内部会计控制 3、适用范围 4、谁对本单位内部会计控制负责 5、对什么负责 6、基本目标 7、基本原则 8、控制内容 9、控制方法 10、监督检查 内部会计控制规范──基本规范 基本情况 发文单位：财政部 颁布时间：2001-6-22 执行时间： 2001-6-22 起 发文文号：财会[2001]41号 制定目的： 促进各单位内部会计控制建设 加强内部会计监督 维护社会主义市场经济秩序 制定依据：《中华人民共和国会计法》等法律法规 解释权：财政部 内部会计控制规范──基本规范 什么是内部会计控制？ 制定和实施的一系列控制方法、措施和程序 指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 适用范围： 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织 问题： 私营经济是否适用？ 各单位的内部会计控制制度是否一致？ 内部会计控制规范──基本规范 私营经济是否适用？ 适用内部会计控制 各单位的内部会计控制制度是否一致？ 不一致 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施 内部会计控制规范──基本规范 谁对本单位内部会计控制负责： 单位负责人负责 对什么负责： 建立、健全、有效实施负责 基本目标： 1、规范会计行为，保证会计资料真实、完整 2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整 3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行 内部会计控制规范──基本规范 遵循基本原则： 1、符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况 2、约束单位内部涉及会计工作的所有人员 3、涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位 4、保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分 坚持不相容职务相互分离 不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督 5、遵循成本效益原则 6、不断修订和完善 原因：应随着外部环境的变化 单位业务职能的调整 管理要求的提高 内部会计控制规范──基本规范 控制内容主要包括： 1、货币资金 2、实物资产 3、对外投资 4、工程项目 5、采购与付款 6、筹资 7、销售与收款 8、成本费用 9、担保等 内部会计控制规范──基本规范 1、货币资金 收支和保管业务建立严格的授权批准制度 办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约。 货币资金的安全 2、实物资产 建立实物资产管理的岗位责任制度 对验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制 防止各种实物资产被盗、毁损和流失 内部会计控制规范──基本规范 3、对外投资 建立规范的对外投资决策机制和程序 通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度 投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制 控制投资风险 4、工程项目 建立规范的工程项目决策程序 明确相关机构和人员的职责权限， 建立工程项目投资决策的责任制度， 加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制 防范决策失误 防范工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为 内部会计控制规范──基本规范 5、采购与付款 合理设置采购机构和岗位 合理设置付款业务的机构和岗位 建立和完善会计控制程序 加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制 堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险 6、筹资 合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式 降低资金成本，防范和控制财务风险 确保筹措资金的合理、有效使用 内部会计控制规范──基本规范 7、销售与收款 制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失 8、成本费用 建立成本费用控制系统 做好成本费用管理的各项基础工作 制定成本费用标准 分解成本费用指标 控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况 落实奖罚措施 降低成本费用，提高经济效益。 内部会计控制规范──基本规范 9、担保 严格控制担保行为 建立担保决策程序和责任制度 明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等