内部控制理论与实务资料.ppt

* 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 1、内部控制的方式 内部控制系统—包括组织、制度系统 组织系统：高层内部治理结构 中层部门组织构架 业务工作岗位设置 * 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 1、内部控制的方式 内部控制系统—包括组织、制度系统 制度系统：各种章程、规章、制度； 业务控制流程； 业务控制手续 * 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 2、内部控制的范围 内部控制对象范围：行政控制 （按内部控制性质） 业务控制 技术控制 监督控制 * 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 2、内部控制的范围 内部控制内容范围：内部会计控制 （按内部控制的领域） 资产管理控制 决策管理控制 经营管理控制 内部审计 * 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 3、内部控制的目标 《国际审计准则6》内部控制目标： 依据标准完成经济业务； 依据公认会计准则编制财务资料并保持对资产的责任； 只有根据管理人的批准方可动用资产； 对资产作出适当的记录并及时调整资产的差异。 * 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 3、内部控制的目标 《世界最高审计机关内部控制准则》内部控制目标： 配合组织任务，是各项作业有条不紊而且有效，并提高产品与服务质量； 保证资源，以避免因浪费、舞弊、管理不当、错误、欺诈及其他违法事件而遭受损失； 遵循法律、规章及各项管理作业管理规定； 提供值得信赖的财务管理资料，能适时允当地揭露有关资料。 * 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 3、内部控制的目标 COSO内部控制目标： 营运目标—与企业有效率及有效果地使用资源有关的目标； 财务报导目标—与编制可信赖的对外财务报表有关的目标； 遵循法定目标—与企业个体遵循相关法令有关的目标。 * 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 3、内部控制的目标 有关专家提出的内部控制目标： 增进及确保会计与经营资料的正确性与可靠性； 维护单位资产的安全、避免资产的浪费、失窃与使用上的无效率； 贯彻单位目标，确保单位的政策及规定被确实执行； 提高经营效率，评估各部门的绩效作为持续改善的基础。 * 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 3、内部控制的目标 内部控制目标： 真实性、可靠性—被控资料； 安全性、完整性—被控资产； 适当性、有效性—被控活动； 合规性、合法性—被控领域。 * 内部控制的基本理论 五、内部控制的要