基于风险导向的内部控制监督要素的实施方案.docVIP

基于风险导向的内部控制监督要素的实施方案 　　【摘 要】本文通过对内部控制监督要素实施的重要性分析，以风险为导向，从监督流程的各个环节的风险点出发，针对关键风险点提出必要控制措施。 　　【关键词】内部控制；风险导向；监督要素；实施方案 　　一、内部控制中落实监督要素的重要性 　　根据COSO委员会对内部控制的定义，内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。如MOTOROLA总裁加力?土克所说，“内部控制能帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。”内部控制是对影响企业目标实现的各种风险因素进行分析和控制，从而帮助实现企业目标的过程。COSO委员会在《内部控制整合框架》中，提出内部控制五要素框架，包括内部控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通和监控。这不是一个循环有序的过程，而是相互交叉，持续不断的过程。一个主体的企业风险管理随着时间而变化。曾经有效地风险应对可能会变得不相关；控制活动可能会变得不太有效，或者不再被执行；主体的目标也可能有变化。这些可能是由于新员工的到来、主体结构或方向的的变化或者引入新流程所造成的。面对这些变化，管理层需要确定企业风险管理的运行是否持续有效。这个时候，对企业内部控制的监控就显得尤为重要。 　　二、内部控制监督的流程设计 　　内部监督是企业对内部控制