邯钢模拟市场成本管理资料.ppt

案例：邯钢模拟市场成本管理 企业概况与背景 邯钢是1958年建设投产的河北省国家级特大型钢铁联合企业，在我国地方钢铁骨干企业中规模最大。从建厂到1977年的19年间，曾有过17年的亏损历史，累计亏损达1.72亿元。十一届三中全会以来，企业逐渐走上了良性发展的轨道。 邯钢自1991年厂内推行“模拟市场核算，实行成本否决”的经营机制之后，经济效益连年有较大幅度的提高：1991年全年实现利税2.16亿元，其中利润由1990年的100.4万元增加到5020万元，上交国家利税1.98亿元，比1990年增长34.7%；1992年实现利税4.62亿元，其中利润1.49亿元；1993年实现利税10.5亿元，其中利润4.5亿元。 模拟市场管理的形成背景 从1989年下半年开始，企业的外部环境发生急剧变化，一方面原材料、燃料、电、运费等继续大幅度涨价，另一方面钢材市场严重疲软，平均降价300～400元／吨。当时全厂28个品种钢材只有高线和中板两者盈利，其余全部亏损，造成企业经济效益急剧下降，企业已经处于亏损的边缘。在激烈的市场竞争中，企业必须从内部的经营机制、管理方法上找原因、想办法、寻出路。 当时邯钢总厂与多数大中型企业一样，实行的是高度集中的管理模式，造成成本失控、分厂报盈、总厂报亏、企业亏损、工资奖金却不能少发的局面。为了解决这些问题，必须建立一种与市场经济相适应的新的经营机制，因此，模拟市场核算实行成本否决的管理方法就应运而生了。 邯钢模拟市场管理的运行 （一）模拟市场核算成本否决 模拟市场核算成本否决的含义就是在连续作业的非独立核算的二级分厂以市场为导向，以本单位历史最好水平和国内外先进水平为依据，将使用的原材料和出厂产品均以市场价格为参数，进而核算出产品的内部成本和内部利润，并实行成本否决的一种管理方法。具体地说有以下几点： 1. 引进市场机制，改革内部核算价格，高进高出，一律以市场现行价格为制订内部核算价格的依据，把产品的盈亏点作为成本考核的最高封顶线； 邯钢模拟市场管理的运行 （一）模拟市场核算成本否决 2. 在制定目标成本时，要将各项经济技术指标对照国内外和历史水平进行分析，并以此作为制订目标成本的依据； 3. 精心计算投入产出，对企业各种物流，包括产品、原料、燃料、备件、劳务等由实物量管理转向价值量管理，把模拟计划价格转向模拟市场价格核算； 4. 产品实行行销导向，生产围绕经营转，经营围绕市场转，形成严格的以销定产的经营机制； 5. 实行成本、质量双否决制度，联利计酬，重奖重罚。 邯钢模拟市场管理的运行 （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和方法 1. 依据“五年计划”和赶超先进水平的原则，制定年度生产经营计划和利税目标。 从每年的9月份开始，制订下年度的生产经营、利税目标计划。制定生产经营计划时，各项经济技术、工序指标要对照“四个水平”，按着比上年再上一个新台阶的水平制定。以1991年数据为例（见下页表）。 生产经营、利税目标的制定 邯钢模拟市场管理的运行 （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和方法 2. 依据市场行情和国家新出台的原料、燃料涨价因素，修订内部计划价格，修订后的价格使用期为一年；在此期间，遇有国家新出台的涨价因素，暂由总厂负担，直至修订下年度内部计划价格 （见下页表）。 内部计划价格的修订 邯钢模拟市场管理的运行 （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和方法 3. 依据总厂年度利税目标和修订后的厂内计划价格，测算、确定分厂、处室的目标成本、费用、各种消耗定额、内部利润。其原则为：盈利产品多盈利，亏损产品不亏损。 设：P代表市场可以接受的销售价格； T代表单位产品目标利润；B1代表单位产品应负担的企管费； C代表单位产品税金； Y代表单位产品成本； A代表单位固定费用； B代表单位产品变动费用。 邯钢模拟市场管理的运行 （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和方法 测算方法为： （1）盈利产品目标成本的确定 T1代表去年单位产品目标利润； T2代表技术经济指标改善新增单位产品利润。 Y1＝P－C－B1－T＝P－C－B1－（T1＋T2） 邯钢模拟市场管理的运行 （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和方法 测算方法为： （2）亏损产品目标成本的测算 ①实现盈亏平衡时： P－C－B1－Y2＝0 Y2＝P－C－B1 测算时挖潜的成本降低额和单位产品亏损额相抵。 邯钢模拟市场管理的运行 （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和方法 测算方法为： （2）亏损产品目标成本的测算 ②实现扭亏为盈时：