第3讲战略管理中的税收筹划资料.pptVIP

第3讲 战略管理中的税收筹划 主要内容: 房地产业税收筹划 国际税收筹划 转让定价 并购中的税收筹划 3.1战略管理中的税收筹划指导思想一、战略管理基础 1.企业战略的三个层次 公司层战略: 垂直一体化；多元化；国际化 业务层战略(竞争战略): 成本领先战略；差异化战略；集中战略 职能战略: 财务战略；人才战略；研究与开发战略；生产战略；营销战略 2.三大公司层战略 一体化战略；多元化战略；国际化战略(地域多元化) 二、税收筹划的指导思想 1.市场超越一切 先考虑能否占领市场， 外国投资者并不是看重中国的税收优惠， 有时甚至从抵税区转向高税区→为何 2.纳税筹划为企业战略服务 进入一个行业考虑什么？波特无力量模型 节税在这些考虑之后 3.企业的战略目标决定了纳税筹划的范围 有多个方案可考虑，可适当考虑纳税筹划； 在实现战略中做好纳税筹划 3.2 公司层战略与税收筹划一、调整产业链的纳税筹划 1.产业链与一体化战略 ②在施工环节设立一个有资质的建筑公司(或收购、合营)，专门负责楼盘的建设 楼盘开发商在与建筑公司结算费用时，结算时抬高价格(要注意关联交易)，会增加建筑公司 3%的营业税，减少楼盘开发商20%～60%的土地增值税。 (2)精装修楼盘的节税建议 混合业务:价格＝房价+装修费+家具价格 将一家公司销售分拆为3家公司。 不同的环节税率不一样 二、 多元化战略与税收筹划 1.不同行业的税负差异 我国现行税收制度中关于所得在不同行业之间税收负担的差别比较明显。 产业布局的优惠政策依据如下: (1)国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 公共基础设施项目,环境保护、节能节水项目,动漫产业 (2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税 (3)创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 2. 交叉补贴 内部配置资本使得企业可以将某些业务上的市场支配力优势用于其它业务。 设企业在业务A上赚取垄断利润，企业可以用在业务A上赚取的垄断利润补贴业务B。 经常受到限制 三、国际税收筹划 1.跨国投资地点的选择 企业进行投资时，应充分利用不同国家和地区的税制差别或区域性税收倾斜政策，选择整体税收负担较轻的国家和地区进行投资，使得该投资收益较大。 表提供了亚太主要国家和地区的企业 (公司)所得税税率。 25%的税率在亚太地区是有较强竞争力的 新加坡从2008年起，税率将从20%降为18%。中国香港所得税税率仅为16.5%。 全球化战略的类型: 2.国际避税地的节税技巧 Google，2011 年，全球利润的80％，约98 亿美元，百慕大群岛，避税超过20 亿美元。 2012 ，亚马逊，英国实现的33 亿英镑利润转移卢森堡， 三大税种:所得税、商品税和财产税 这些岛国税收优惠政策大致分为以下两种类型。 (1)完全不征所得税和一般财产税的国家和地区。如巴哈马、百慕大、开曼群岛等。 (2)只征收较低所得税和一般财产税的国家和地区。如所罗门群岛、英属维尔京群岛等。 香港地区、巴拿马、海地等仅就纳税人在本区域内取得的收入征税。 希腊、荷兰、菲律宾等，提供某些特殊税收优惠，如免除利息税、股息税等，也属于国际避税地。 避税基本方法(节税技巧):在岛国建立“邮箱公司” ，向“邮箱公司”转移财产、利润和其他所得，以减轻、规避母公司或其他子公司所在国的高额税负。 “邮箱公司”三种常见的类型: (1)贸易公司 跨国集团公司内部,通过虚构的贸易活动，将高税国公司的利润转移到岛国避税地。 母子公司，都处于高税率国家，无法直接通过 “转移定价”来减轻税负 注册邮箱公司 贸易公司积累大量利润，处理方式: 一是在岛国当地购置房地产 二是以贷款或投资等方式，转移到母公司或其他子公司 (2)控股公司 许多大型跨国公司的附属公司都不由母公司直接控制，而是由控股公司作为中间链条来控制 ，为什么？→ 控股公司在减轻整体税负方面，能起到以下三个方面的作用: ①降低股息预提税 没有协定很高；有协定按照协定，中国？ 美国(子公司)→30% →香港(母公司） 美国→(5%)荷兰(控股公司)→(不收税)香港 ②获取免税收入。 很多国家的税法都规定:子公司在东道国缴纳所得税后，汇回母公司的股息还要并入母公司的应税所得再次缴纳所得税。 如果子公司将股息汇给低税区的控股公司，那么这部分股息就免掉了所得税。之后，控股公司通过再投资等方式来使用这些利润。 ③增加国外税收抵免额