第3章会计凭证与账簿资料.ppt

五、结账和对账 结账：在会计期末，结计出账户本期发生额和余额的过程。 对账：通过各种平衡机制保证记账的正确性。具体包括： 账证核对：账簿与凭证的核对。 账账核对：总账借方余额与贷方余额的核对；总账与明细账的核对；会计账与统计账、保管账、业务账的核对；会计账的债权、债务与债务人、债权人的核对。 账实核对：帐面金额与实存金额核对。 账表核对：账簿与报表核对。 记帐凭证的种类 记账凭证可分为专用记帐凭证和通用记帐凭证。 专用记账凭证：专门用于某一类经济业务的记帐凭证。又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可更详细地分为现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证。 当发生从银行提取现金或将现金存入银行的经济业务时，一律填制付款凭证。 有时，一笔经济业务可能需要填制两张凭证。 通用记账凭证：适用于所有经济业务的记帐凭证（适用于规模不大、经济业务不多的企业）。 收款凭证记载与现金或银行存款收入有关的经济业务。 记账凭证分录： 借：现金 4000 贷：主营业务收入 4000 付款凭证记载与现金或银行存款支出有关的经济业务。 记账凭证分录： 借：管理费用——办’ 3180 贷：银行存款 3180 发生现金与银行存款 此增彼减的业务时， 统一填制付款凭证。 付款凭证记载与现金或银行存款收付无关的经济业务。 借：生产成本——甲 贷：原材料——30m/m’ 760000 原材料——20m/m’ 760000 有时一笔业务会同时涉及两种不同类型的凭证。 如：业主投资，一半现金，一半存货。 三、会计凭证的填制和审核（略） 第二节 会计账簿 一、账簿的意义 账簿是由一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿记。 账簿是账户的载体，即账簿是形式，账户是内容。 账簿的作用：序时记录；会计监督；为编制报表提供依据。 二、账簿的种类 （一）按用途分为序时账簿、分类账簿与备查账簿。 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 在我国，日记账一般只包括两种：现金日记账和银行存款日记账（P92）。 分类账簿，是按照分类账户开设，并对各项经济业务进行分类登记的账簿。 分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿（分别对应总分类账户和明细分类账户），见表3－11、12、13。 总分类账簿的格式 分类账簿与序时账簿的区别： 序时账簿侧重于“序时、逐笔”，即按时间先后顺序逐笔登记经济业务，而分类账簿侧重于“分类”。分类账簿当然也是“序时”登记，但分类账簿大多数情况下不是“逐笔”登记，银行存款除了有日记账外，还有总分类账簿和明细分类账簿，而后两种账簿并非“逐笔”登记。 备查账簿，也称辅助账簿，对序时账簿和分类账簿不能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿。 特点：记载那些不对六要素产生影响的经济事项，如租入固定资产、债务担保等。 （二）按外表形式可分为订本账、活页账和卡片账 订本账的优点是可以防止账页的散失，缺点是不灵活，不便于根据需要增减账页；活页账和卡片账的优点是比较灵活，可以根据需要增减账页，缺点是账页容易散失。 因此，比较重要的账簿一般采用订本账，如日记账和一些重要的总分类账，不太重要的账簿可以采用活页账或卡片账，如各种明细账簿。 （三）按账页格式可分为三栏式、数量金额式和多栏式 三栏式：表3－11、12 数量金额式：表3－13 多栏式：表3－14、15 三、账簿的设置和登记 （一）日记账的设置和登记 设置：现金日记账和银行存款日记账 登记： 登账依据 逐日逐笔 日清月结（含义） 账页格式：三栏式（表3－9）或多栏式（表3－10） （二）总分类账簿的设置和登记 设置：根据总分类账户设置。 登账依据：记帐凭证、科目汇总表和汇总记账凭证。 账页格式：三栏式（为什么不采用数量金额式？） （三）明细分类账簿的设置与登记 设置：根据明细分类账户设置。 登账依据：原始凭证、记账凭证。 账页格式：三栏式、数量金额式、多栏式 四、账簿的使用和登记规则 （一）账簿启用规则（略） （二）账簿的登记规则 重点掌握账簿的更正，账簿的更正方法包括三种：画线更正法、红字更正法和补充登记法。 注意，账簿的更正方法本身并不难，关键是掌握每种更正方法的适用条件，而关于适用条件书上并没有讲清。 画线更正法 适用条件：记帐凭证完全正确，过账时所过账户正确，但金额发生错误，且没有结账。 所谓结账，是指在会计期末，结计出某一账户本期发生额和余额的过程。 红字更正法 适用条件： （1）过账以后发现记帐凭证中的账户用错，或账户和金额同时发生错