第4章复式记账原理及其应用资料.ppt

（8）以资本公积16 000元转增实收资本。 （9）以现金10 000元支付本月职工工资。 （10）销售产品一批，售价40 000元，货款已收到并存入银行。 （11）向银行借入短期贷款10 000元，款项已存入银行。 （12）职工王某预借差旅费1000元，用现金支付。 （13）王某报销差旅费800元，余额交回。 （14）以银行存款购买办公用品3 000元。 要求： 1、根据以上业务，编制会计分录。 2、设置“丁”字型账户，登记各账户的期初余额，本期发生额并计算出期末余额。 3、根据所登记账户的发生额，编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。 Thank You John Wilkinson - LexisNexis Confidential * John Wilkinson - LexisNexis Confidential John Wilkinson - LexisNexis Confidential 第四章 复式记账原理及其应用 复式记账的原理 记账方法：指经济业务发生后，通过确认、计量将经济信息转换为会计信息，将会计信息记录在账户中的方法 记账方法分类 ??单式记账法 ??复式记账法 借贷记账法、增减记账法、收付记账法 复式记账的原理 例：某工厂以银行存款20000元购买原材料，复式记账法如下： 原材料 20 000 银行存款 20 000 在两个或两个以上账户中进行记录 以相等金额进行记录 复式记账法的含义 复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否准确无误。 复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。 定义 借贷记账法是以“借”（debit）和“贷”（credit）作为记账符号，对每笔经济业务在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向全面地相互联系地进行记录的方法。 借贷复式记账法 记账符号 “借”、“贷” 借贷复式记账法 账户 借方 贷方 账户结构 每一账户都分为“借方”和“贷方” 账户左方为“借方”，账户右方为“贷方” 若账户借方记录经济业务，称为“借记某科目” 账户贷方记录经济业务，称为“贷记某科目” 借贷复式记账法—资产类账户结构 资产类账户 借方 贷方 期初余额： ××× (1)增加额： ××× (2)增加额： ××× … … (1)减少额： ××× (2)减少额： ××× … … 本期借方发生额：××× 本期贷方发生额：××× 期末余额：××× 借方期末余额 = 借方期初余额 + 借方本期发生额 - 贷方本期发生额 借贷复式记账法—负债及所有者权益类账户结构 负债及所有者权益类账户 借方 贷方 期初余额： ××× (1)减少额： ××× (2)减少额： ××× … … (1)增加额： ××× (2)增加额： ××× … … 本期借方发生额：××× 本期贷方发生额：××× 期末余额：××× 识记：负债和所有者权益的增加在贷方，负债和所有者权益的减少在借方！ 辅助记忆： 资产 = 负债+所有者权益 等号两边记录的方向相反！ 借贷复式记账法—费用成本类账户结构 费用成本类账户 借方 贷方 (1)增加额： ××× (2)增加额： ××× … … 期末转出额： ××× 本期借方发生额：××× 本期贷方发生额：××× 借方：记录费用成本的增加额 贷方：记录费用成本转入抵消收益类账户（减少）的数额 由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额 借贷复式记账法—收入类账户结构 收入类账户 借方 贷方 (1)增加额： ××× (2)增加额： ××× … … 期末转出额： ××× 本期借方发生额：××× 本期贷方发生额：××× 借方：记录收入的转出（减少）额 贷方：记录收入的增加额 由于贷方发生的收入增加额一般要在期末通过借方转出，因此账户通常没有期末余额 借贷复式记账法—账户结构总结 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 – 费用 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 资产及费用 借方：增加 贷方：减少 负债、所有者权益及收入类 借方：减少 贷方：增加 记住会计等式一边的记账方向即可，另一边的则相反。 借贷记账法的记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 借贷复式记账法记账步骤 ⑴ 分析经济业务内容，确定涉及那些会计要素，那些要素是增加，那些要素是减少 ⑵ 根据上述分析，确定该项业务应记入相关账户的借方或贷方，以及各账户应记金额 公司收到投资者投资80万元存入银行。 影响要素 登记账户 登记方向 登记金额 ●有借必有贷●借贷必相等 例1：明光工厂