第一章 第四节会计监督精要.ppt

会计工作的社会监督 （三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查 1.重点监督检查： （1）被投诉或者举报的； （2）为保持设立条件的； （3）在执业中有不良记录的； （4）采取不正当竞争手段承接业务的 会计工作的社会监督 （三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查 2.不得有下列行为： （1）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告； （2）对统一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告； （3）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见； （4）为实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿； （5）违反职业准则、规则的其他行为 会计工作的社会监督 （三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查 3.遇到下列情形，应当拒绝出具有关报告： （1）委托人示意其做不是或者不当证明的； （2）委托人不一步提供有关会计资料和文件的； （3）因委托人有其他不合理要求，致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的 会计工作的社会监督 （三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查 4.注册会计师不得有下列行为： （1）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所有有的其他财产； （2）索取、收受委托合同约定