管理会计课件第五章预测分析精要.pptVIP

2）简单移动平均法和趋势平均法 简单移动平均法： 含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数，把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时，采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。 公式： 式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数值较接近时采用此法。 * 趋势平均法 ： 含义：按照移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来销售量的一种方法。 公式： 预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值移动平均值×基期与预测期间隔期 趋势平均考虑了销售量的移动平均，又考虑了趋势的移动平均，是整体平均，反映的是长期的平均销售水平，但计算复杂。 该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。 * 3）指数平滑预测法 也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料，但不用加权计算办法，而是采用一个平滑指数（α）来调整前期实际和预测数据，确定下期预测数的一种方法。 公式： * 3）指数平滑预测法 * 4）修正的时间序列回归法 又称为直线趋势法。如果以时间作为横坐标，以销售量（额）作为纵坐标，用坐标点表示过去一定时期的销售量（额），如果这些坐标点能大致上形成一条直线，则说明销售量（额）与时间之间基本上存在着线性联系，就可据以拟合一条用直线表示的趋势线，并以它为基础向外延伸，以预测未来。 方法：可以应用最小二乘法原理，确定一条与全部观测值误差的平方和最小的趋势线。 * 因果预测法 根据自变量所取的值计算因变量的值 。 影响销售量的因素：销售渠道、客户的数量、客户的收入、竞争对手的数量、产品缺陷等因素。 回归分析法是因果预测分析中最常用的方法。 * 二、 利润预测 ·目标利润预测 ·利润敏感性分析 * 1 ）目标利润预测 目标利润：经过努力应该达到的最优化利润控制目标。 目标利润预测的常见方法有： 本量利分析法（第三章本量利分析） 目标利润率法 经营杠杆系数法 * 目标利润预测分析过程： ⑴ 选择适当的利润率标准 在选择利润率标淮时，需要综合考虑： 利润率的计算口径。通常有销售利润率、产值利润率和资金利润率等。 利润率指标的时间特征。通常有近期平均利润率、历史最高水平的利润率和上级公司要求的利润率等。 利润率的空间特征。通常主要有国际的、全国的、同行业的、本地区的和本企业的利润率等。 * ⑵ 计算目标利润基数 目标利润基数可分别采用以下方法计算确定： 按销售利润率计算 目标利润基数＝预定的销售利润率×预计产品销售额 按产值利润率计算 目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总产值 按资产利润率计算 目标利润基数＝预定的资金利润率×预计资金平均占用额 * （3）确定目标利润修正值 1、根据事先预计的销售量、成本价格水平测算可望实现的利润额，将之与目标利润基数进行比较 2、按本量利分析原理分项测算为实现目标利润基数而应采取的各项措施，即分别计算各因素的期望值，并分析其可能性 3、若期望与可能相差较大，则适当修改目标利润，确定目标利润修正值 * （4）确定最终目标利润并分解落实 最终目标利润的确定公式： 最终目标利润=目标利润基数+目标利润修正值 注意：目标利润一经确定应立即纳入预算执行体系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依据 * 经营杠杆系数（只有销售量对利润产生影响） 预测期目标利润＝基期利润×（1＋利润变动率） 其中：利润变动率=销售量变动率×经营杠杆系数 * 经营杠杆系数的变动规律： 只要固定成本不等于0，经营杠杆系数恒大于1； 产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同； 单价的变动与经营杠杆系数的变动反方向相反； 在同一产销水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度就越大，从而风险就越大 * 3、 成本预测 目标成本预测步骤 成本预测法方法： 目标成本预测法 历史成本预测法 因素变动成本预测法 * 成本预测步骤： 1、提出目标成本方案 1）按目标利润预测成本：先确定目标利润，再从产品的销售收入中扣减目标利润其余额为目标成本，公式：目标成本=预计销售收入-目标利润 2）以先进的成本水平作为目标成本（历史本）：以历史最好的成本水平作为目标成本 2、预测成本发展趋势：提出目标后，预测企业在现有条件下成本可能达到的水平 3、修订目标成本：预测与目标进行比较分析，制定低成本措施，差距较大则修订目标成本，使符合客观实际 * 1） 目标成本预测法 是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成本方面应达到的目标。 * 目标成本预测方法： 高低点法 回归直线分析法 加权平均法 * 加权平均法： 根据若干期固定成本(a)总额和单位变动成本(b)的历