企业集团合并财务报表分析研究.pdf

TITLE TheResearchon EnterpriseGroup ConsolidateFinancialStatements AThesisSubmittedto Shaanxi of Scienceand University Technology inPartial Fulfillmentofthe forthe of Requirement Degree Masterof Management ●____。-_。_。_。-··__·___________-_________________-__●-___一 By Bi Fang Sun Supervisor：Prof．Hongmei 2014 May 企业集团合并财务报表研究 摘要 随着中国改革开放以来，企业问的并购热潮不断的涌现。在这个并购热 潮不断的推进的过程中，企业也逐渐实现了规模效应。这个规模提高了企业 之间的资源的结合能力，加大企业的经营的效率，这也更有利于企业向持续 和健康的方向去发展。在我国人民的经济生活之中，由于并购的不断发生， 企业开始由单一的企业逐渐向企业集团发展。企业集团是在投资活动中形成 的一种主体，集团内成员间以一种控制权来确定彼此在集团内的地位，是在 母公司产权制度之下的控制和被控制关系所组成的一个系统的集和，是产权 联结的主要环节。企业集团的风险其中各个成员分别承担。外部信息使用要 想了解企业集团的财务状况和经营成果，企业集团就需要编制合并财务报表 向外界传递此信息，编制这个财务报表的最终目的是为了让报表使用者了解 本集团的整体企业融资状况，而报表中所反映的投资价值和现金流量作为判 断企业集团运营好坏的主要的因素，也是投资者常常关注的一个重要方面。 企业集团合并报表要进行编制的核心问题是选择合并会计方法。不同的 方法会给企业合并方法带来不同的经济后果，选择方式来作为编制合并报表 的基础，应经成为了国内研究的焦点与热点。在国际会计准则和美国的公认 会计准则中，都规定了取消权益结合法。但是，在中国的会计准则中，还存 在两种合并方法并存的格局。这两种方法的使用范围有不同的规定。即在同 一控制下的企业合并中，采用权益结合法进行计量，在非同一控制的企业合 并中，采用购买法进行计量。 合并报表的编制因为涉及到会计中众多的知识点，因此它的编制具有一 定的综合性和复杂性。为了对合并报表在现有的理论基础上进行进一步深入 的研究，本文首先对合并报表的合并范围、合并方法和编制流程进行了实务 研究，指出其中存在的问题，然后分别对合并报表的这三个方面进行了案例 的分析，提出了我国会计准则中有关企业合并中“控制’’的定义应进行完善。 在对合并范围的定量分析中，提出了加法或者乘法原则在准则中没有进行规 范，对其方法的选择也没有进行明确的说明。指出了应在未来的会计准则中 进行进一步的规范。同时又提出了在母公司增加和减少子公司的时候，应对 这些增加或者减少的子公司的财务状况进