成本动因合并模型在勘测设计企业的应用研究.pdfVIP

第8卷 第4期 沈 阳 工 业 大 学 学 报 (社 会 科 学 版) VO1．8 No．4 2015年 8月 JournalofShenyangUniversityofTechnology(SocialScienceEdition) Aug．20 15 doi：10．7688／j．issn．1674—0823．2015．04．09 成本动因合并模型在勘测设计企业的应用研究水 熊 云 ，李思远 ，吴迎新 (1．中国电建集团昆明勘测设计研究院有限公司财务资金部，昆明650000；2 天津大学 管理与经济学部，天津300072) 摘 要：选取恰当的成本动因是作业成本法成功实施的关键。基于B勘测设计研究院2013年的 成本数据，借助成本动因合并的矩阵模型，选取该院4个具有代表性的勘测设计科研项 目进行成 本动因和成本动因合并分析，指出成本动因合并的矩阵模型成功降低了勘测设计企业间接成本矩 阵的维度，简化了成本分配工作。在此基础上，对勘测设计企业成本动因数量的选择提出完善成 本动因维护制度、落实滚动预算、推进企业会计信息化和网络化等建议。 关 键 词：成本动因；成本动因合并；成本动因分析；成本矩阵；矩阵模型；勘测设计企业；作 业成本法 ；滚动预算；会计信息化 中图分类号：F275．3 文献标志码：A 文章编号：1674—0823(2015)04—0337—06 随着企业成本会计理论和实践的不断发展， 一 、 文献综述 作业成本法(ABC)作为一种更加科学、准确的间 接成本分配方式，越来越受到一些间接成本 比重 1．成本动因数量选择 较大的企业的关注。作为此类企业的典型代表， 企业成本动因数量的选择，需要根据企业的 勘测设计类企业的间接成本主要表现为设计人员 业务类型和产品特点来决定。成晓卿 (2011)认 提供的勘察、设计服务所产生的人工成本。截至 为，选择成本动因的数量时需要考虑产品或服务 2013年底，全国勘测设计类企业的间接成本平均 的特性及其对成本精确性的要求、产品组合的复 占其总成本的61．2％。如何科学、高效地分配勘 杂程度以及管理者态度等因素 J。刘学文(2014) 测设计类企业的间接成本成为该类企业成本会计 进一步提出了基于选用成本动因数量的成本核算 工作的关键。 精确度边际递减原理 。 准确地分配企业间接成本，必须选择恰当的 成本核算精度随着成本动因数量的增加而无 成本动因。作为作业成本法和作业成本管理 限趋近于 100％，即完全准确；相应地，随着成本动 (ABM)的核心概念之一，成本动因代表某一特定 因数量的不断增加，企业成本核算的工作量和核算 作业与特定成本以及成本标的之间的因果关系， 成本也会越来越高。成本核算精度随着产品多样 从根本上反映了作业成本法 “产品消耗作业，作 化程度(即企业产品成本构成的复杂程度)的增加 业消耗资源”的精髓思想 ，能够直观、深入地体现 而下降，将无限趋近于0；而随着产品多样化程度 产品、作业和资源三者的相互关系 J。在企业的 的增加，企业成本动因数量也势必随之增加 J。 经营和管理实际中，成本动因的准确选择不仅要 2．成本动因合并理论 求为相应的成本对象选择能够正确反映成本对象 成本动因合并理论是在作业成本法在企业 中 和资源之间因果关系的成本动因，更要求企业选 应用遇到瓶颈的大背景下提