高财第五章所得税精要.pptVIP

第5章 所得税 5.1 所得税会计概述 5.2 资产负债表债务法 5.3 应付税款法 5.4 利润表债务法 5.5 所得税会计信息的披露 5.1 所得税会计概述 （一）会计准则与税收法规的差异分析 会计准则与税收法规的目标不同： 会计准则的目的是规范企业的对外财务报告，以便如实地反映企业的财务状况、经营成果与现金流量情况。 所得税法是由国家制定并强制推行的，其目的主要有两个：一是取得收入，行使国家作为社会组织者的正当权力；二是发挥国家宏观调控的职能，履行国家管理社会的职责。 会计利润，是指企业按照会计准则要求计算出来的所得税前利润总额，其目的是向报表使用者提供企业一定定时期经营成果的会计信息。 税前会计利润 =收入-费用+利得-损失 应纳税所得额是指企业按照所得税法规定的项目计算确定的收益，其目的是为企业进行纳税申报和计算应纳所得税提供依据。 应纳税所得额 =收入总额-准予扣除项目的金额 （二） 所得税会计的处理方法 ①应付税款法 ②纳税影响会计法 利润表债务法 资产负债表债务法 5.2 资产负债表债务法 该方法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值和计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 （一）计税基础