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企业内部审计风险与控制研究 　　摘 要：随着社会主义市场经济的建立和不断完善，市场竞争日趋激烈，内部控制在加强企业内部控制、改善经营管理、降低成本、提高经济效益等方面发挥重要作用，但内部控制也存在着各种各样的风险，企业内部审计风险能够控制和决定企业审计工作质量的好坏，企业往往按照此审计结果决定资源的分配。从这个意义上说，如何提高审计质量并防范审计风险，发挥内部审计对企业管理及经济实体“监督和服务”的职能，是当前亟待解决的一个重要课题。首先对企业内部风险审计概念进行介绍，然后针对企业内部审计风险产生的原因进行分析，最后有针对性地提出一些改革的措施。 　　关键词：内部审计；审计风险；经营管理 　　中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）07-0116-02 　　一、企业设置内部审计的意义 　　内部审计是内部控制不可缺少的一部分，对于搞好企业管理至关重要，要想搞好内部审计首先必须提高内部审计意识，尤其企业高层管理者的重视至关重要。只有自上而下地从思想上认识到内部审计的重要性，把“要我审”转变为“我要审”，才能从根本上提升内部审计部门的地位，增强内审工作的效力。在确立内审部门在企业内应有地位、保证内审工作顺畅有效开展的同时，内审人员更要从实际工作出发，真正让内审工作能够为企业带来效益。 　　二、企业内部审计风险产生的原因分析 　　1.企业内部审计机构缺乏应有的独立性。内部审计机构是单位内设机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，在审计过程中，不可避免地受到企业管理层意志的影响。很多企业的内审机构并非直接向董事会负责，而是向总经理负责，或者在财务总监的领导下工作，甚至有的企业内审机构从属于财务部门，这种机构设置使内部审计工作的独立性和客观性受到影响，因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公允的评价。 　　2.内部审计方法程序本身存在问题。内部审计人员选用审计程序和方法的影响这是造成审计风险的一个重要原因。目前，内部审计普遍采用的审计方法往往过分依赖于对企业内部管理控制的测试，使审计人员的注意力过度集中在被审计单位的内部控制上而忽视了审计风险产生的其他环节，蕴藏着很大的风险，由于被审单位或部门的实际情况各不相同，审计目的不同，采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当，会造成审计时间延长，成本增加；也可能会遗漏一些重要的审计内容，未能觉察重大的错误，未能收集到充分可靠的审计证据，使审计结论与实际不符，导致审计风险的发生。另外，过分强调成本效益原则，内部审计人员偏好选择成本较小的审计方法和程序，则在很大程度上影响了审计的效果。 　　3.企业经济活动的复杂性和隐蔽性。随着现代经济的发展，企业的经济活动形式越来越多样化，相应内部审计对象和内容也日益繁杂，企业改制、重组，使内部审计对象和内容也日益复杂。内部审计对象逐步发展为企业集团、股份公司、连销经营店等。审计对象的复杂及审计范围的扩展，加大了内审风险。现代组织由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象的范围逐步扩展，为内部审计带来了更多的困难。另外，内部审计的内容也从传统的财务审计发展为经济责任审计、经营决策审计、风险审计、投资审计等，还要预测新形势下的兼并、联合、分拆后的偿债能力和盈利能力，评价企业是否盈利。这对内部审计人员提出了更高的要求，审计人员作出正确结论的难度也越来越大，审计风险也就不可避免地存在。 　　4.内部审计人员的整体素质不高。审计人员素质的高低是决定审计风险大小的重要因素。现代内部审计不仅要求内部审计人员必须具备相应的专业知识，而且还需要有丰富的实践经验。另外，内部审计人员工作责任心和职业道德也是影响审计风险的因素，有的内审人员缺乏应有的职业道德观念，循私情或害怕打击报复，故意放弃对重大问题的追究和揭露，提供与事实不符的审计结论。这样也就会导致审计风险的产生。中国目前的内审人员结构根本无法满足现代内部审计的发展要求，内审人员自身素质的缺陷增加了审计风险。 　　5.企业管理人员对内部审计不够重视。内部审计产生的内在动因是基于管理和监控的需要，有些企业设立内部审计机构却是迫于行政命令的规定，而非出于自身经营管理的需要；有些企业管理层并不明白设置内部审计的真正意义，没有真正意识到内部审计对企业内部控制实施、监督和评价的重要作用，将内部审计放在可有可无位置，没有把它有机地融入到企业的管理体系中，使其真正担负起管理、监控的双重责任，内部审计机构设置流于形式，内部审计人员地位边缘化，在企业管理活动中不受重视，这些都会影响内部审计工作的运行环境，使内部审计风险加大。 　　三、企业内部审计风险的防范措施 　　1.