如何应对科技经费财务验收审计工作精要.ppt

如何应对科技经费财务验收审计工作 主 要 内 容 第一部分：前言 第二部分：经费支出审计的一般要求 第三部分：应付未付支出和预计后续支出的认定 第四部分：财务验收审计报告中经常披露的问题 第五部分：“十二五”期间关于调整专项经费管理办法的若干规定 （一）科技经费涵盖的主要类型 涵盖863计划、973计划、国家科技支撑计划、国际科技合作与交流、国家（重点）实验室专项等。专项审计工作的主要依据包括“十一五”期间科技计划专项经费管理办法、科技经费管理制度、其他相关财务、会计制度和法规。 （二）项目（课题）的日常管理，需要项目负责人、科技处、财务处共同协作来完成。 （三）需要提供的材料清单的相关内容。 第二部分 经费支出审计的一般要求 一、关于与课题经费管理和使用相关的内控制度方面的要求 相关内控制度主要包括以下几个方面：项目管理、经费管理、资产管理、合同管理、政府采购管理、财务报销管理等。 1、相关内控制度的建立问题。 2、相关内控制度的健全问题 3、内控制度的执行问题 （二）关于提供虚假财务资料的问题 提供虚假财务资料是指被审单位提供的已盖章确认的审计相关资料（主要指课题经费支出明细表、明细账、记账凭证和原始凭证）与被审单位财务系统记录反映的数据不一致。 一般在现场审计时，首先应当取得被审计单位承诺书和盖章的财务资料，其次通过查阅相关财务账簿、抽查原始凭证、审核相关资料等方式对被审单位提供的资料进行审核。 如果发现被审单位提供虚假财务资料，会计师事务所会要求被审单位提供真实资料后继续审计，如拒绝提供终止审计工作。 （三）关于会计核算方面的问题 主要是对课题专项经费及其自筹经费分别进行单独核算。 在现场审计时，会计师事务所应当从财务核算系统调阅相关信息予以验证，以确认是否单独核算。 在会计核算不规范方面，如果情况较轻，可以建议被审计单位进一步规范，即能够整改的予以整改；如果情况较重，则在审计报告中重点披露。 关于垫支费用的问题。垫支费用应当视具体情况而定。 （四）关于违规转拨专项经费方面的问题 主要表现为以下两种形式： 1、自行增减预算外合作单位，并向其转拨专项经费； 2、以测试化验加工费、设备试制费、企业业务咨询费等名义将部分研究任务外包。判断依据是预算书中是否明确上部分外包内容。 审核的重点： （五）关于截留、挤占、挪用专项经费方面的问题 主要包括： 1、专项经费中支付各种罚款、捐款、赞助、投资等支出； 2、报销与课题无关的费用、摊销立项前不合理费用、报销与课题无关的固定资产等； 3、被审单位未及时将课题专项经费用于课题支出； 4、被审单位未及时将已收到的课题专项经费转拨给课题合作单位； 5、被审单位以借款的形式长期占用课题专项经费； 6、被审单位以任何方式变相谋取私利的行为。 （六）关于预算调整方面的问题 审计的重点： 1、截止审计基准日，课题支出科目中劳务费、专家咨询费、管理费是否有超预算支出的情况； 2、截止审计基准日，课题支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上是否提出预算调整申请； 3、截止审计基准日，被审单位是否在未取得预算调整批复的情况下，擅自调整预算内各课题承担单位之间的专项经费； 4、截止审计基准日，被审单位是否未对课题实施过程中出现课题计划任务调整、课题负责人变更或调动单位、课题合作单位变更等影响经费预算执行的重大事项申报调整预算。 （七）关于科目支出方面的问题 按照科技计划专项经费管理办法的要求，课题经费支出范围主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费和其他费用等。 三、应付未付支出及预计后续支出的认定 在课题财务验收申请日至现场审计日期间，会发生一些后续支出，包括两种：应付未付支出和预计后续发生支出。应付未付支出为截至审计现场日已经支付，比如验收申请日为6月30日，但审计日为7月31日，在7月1日至7月31日期间还发生了一些经费支出，并且已经在财务记账，但会计师事务所的审计人员只要求提供到6月30日的明细账，审计报告中的账面支出就不包括7月1日至7月31日的支出。7月1日至31日的支出可以做为应付未付支出体现在附表的表9中，现在我们来看一下表9。 三、应付未付支出及预计后续支出的认定 如果确认为应付未付支出，就可以从专项经费余额里减去，形成项目（课题）的净结余。一般情况下，该部分支出的内容在审计时会要求提供凭证的复印件，以确认真实性。 还有一种后续支出为预计后续发生支出。主要包括截至审计日尚未支出，但已经取得合同、发票等相关外部证据，并且与课题相关，或者是虽然没有外部证据但可以通过科学合理的方法测算出将来还要发生的会议费、差旅费、专家咨询