审计总论精要.pptVIP

会计专业学生为什么要开设和 学习审计学？ 1．从理论上讲： 学习审计也是对会计的巩固和提高。 2．从实务角度讲： 会计工作也需要进行内部稽核和检查，检查方法与审计方法有相似之处； 会计人员了解和掌握审计程序和内容，也是配合审计工作的需要； 会计专业的学生可以从事审计工作。 第一节 独立审计的产生与发展 一、西方国家民间审计的产生与发展 (一)西方国家民间审计的产生 起源于16世纪意大利合伙企业制度 形成于英国股份制企业制度 发展和完善于美国发达的资本市场 注册会计师职业的诞生的标志： 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会” （二）西方国家民间审计的发展 （1）详细审计 英国式审计 （1844年至20世纪初） 特点： 1）由任意审计转为法定审计 2）审计的目的是查错防弊 3）审计的方法是详细审计 4）审计报告使用人是企业股东 （2）资产负债表审计 美国式审计（20世纪初至20世纪30年代初） 特点： 1）审计目的：信用 2）审计方法：由详细审计逐步转向抽样审计 3）审计报告使用人：股东、债权人 （3）财务报表审计 （20世纪30年代至40年代） 特点： 1）审计的目的：对会计报表发表审计意见； 2）审计报告使用人：股东、债权人、证券机构、税务、及潜在的投资者。 3）审计准则开始拟订，注册会计师考试制度。 二、我国民间审计的产生与发展 产生: 中华民国时期民族工业发展(20世纪初) 发展: 80年代对外开放的需要 1980年 会计顾问处 1981年 上海会计师事务所 1988年注册会计师协会成立，1994年《注册会计师法》，2007年《中国注册会计师执业准则》（48项） 第二节 独立审计的概念和种类 一、审计的概念 1、审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的一个系统过程。 2、审计关系人 审计主体、审计客体、审计授权或委托人  二、审计的种类 1、按审计主体分类 政府审计 依法 民间审计 受托 内部审计（部门、内部） 2、按其范围分类 全部审计 局部审计 专项审计 3、 按实施审计的地点分类 就地审计 报送审计 4、按实施审计的强制性程度 强制审计 (政府审计，内部审计) 任意审计 (上市民间审计) 5、按实施审计的时间分类 事前审计（计划、预测） 事中审计（执行过程） 事后审计 （执行结果） 按审计目的、内容分类 （一）会计报表审计 会计报表审计，也称财务报表审计，是对被审计单位的会计报表、会计报表附注及相关附表进行的审计。 目的：查明被审计单位的会计报表是否按照一般公认会计准则公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。 （二）合规审计 合规审计是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计。 目的：通过监督、检查，促使被审单位和有关人员遵纪守法。 （三）管理审计 管理审计也称经营审计，是对企事业单位经营业务与管理活动有关方面的业绩进行评价，找出改进的机会并提出改善的建议。 第三节 注册会计师职业 一、注册会计师考试与注册登记 （一）报考条件 具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试： 高等专科以上学历； 会计或者相关专业（审计、统计、经济）中级以上专业技术职称。 （二）考试组织 财政部成立全国注册会计师考试委员会，全国考试委员会组织领导全国统一考试工作。 （三）考试科目和成绩认定 考试科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法和战略管理 （四）注册登记 通过注册会计师考试全科成绩合格的，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 二、会计师事务所的组织形式 （一）独资会计师事务所 由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。 （二）普通合伙制会计事务所 由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。 会计师事务所的组织形式 （三）有限公司制会计师事务所 由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。 （四）有限责任合伙制会计师事务所 事务所以全部资产对其