一般性政策问题解答汇总要点.docVIP

一、基本政策 （一）收入类 1、某企业主营业务为物业经营、租赁房屋，其在装修期间收取的租金定金，是否需要计入收入征税？ 答：定金指合同当事人为保证合同履行，由一方当事人预先向对方交纳一定数额的钱款。《中华人民共和国合同法》第一百一十五条规定，“当事人可以依照《中华人民共和国担保法》约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。”因此该项定金收入需要计入收入总额征税。 2、某出租有限公司，营业税及附加为按车辆每月定额缴纳，在地税实际申报时，地税征收系统须按固定税额倒算营业额申报交纳，造成企业营业税申报收入与所得税申报收入不同，此情况下在计算所得税的营业收入时是以地税部门定税额倒算的营业额确认还是以企业实际营业收入确认？ 答：所得税收入的确认以企业所得税法相关规定为标准，以企业取得的实际收入缴纳企业所得税。 3、科研转制企业政策到期以后，由其母公司划拨下来的作为科研项目经费的（专项应付款），其收入确认时间如何判断？是否等项目验收以后（成本费用已核算）再行确认？ 答：企业应于收到科研经费的当期确认收入。 4、 某企业接受其他企业无偿提供的材料，是否需要缴纳企业所得税？ 答：根据《企业所得税法实施条例》第二十一条规定，“接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。”因此，企业无偿接受其他单位的材料，属于接受捐赠收入，应正常缴纳企业所得税。 5、国税函[2008]875号《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第一条第三款规定，“采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。”哪些证据能被税法承认而不确认收入？ 答：企业不符合销售收入确认条件的，应提供双方签订的合同，并在合同中明确规定回购时间及回购价格，同时书面说明其售后回购的商业合理性，提供相关售后回购资料，则该项售后回购交易可以作为融资交易处理，不确认收入。 6、企业销售一批商品，合同约定10天之内付款给予2%的现金折扣，请问现金折扣怎么处理？ 答：根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008〕875号债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。A企业在2008年度需要将10万元并入应纳税所得额缴纳企业所得税。 9、企业对外销售仪器并且为购货单位提供后续技术服务。双方合同约定服务费一次性收取10万（该价款不含增值税），为期3年，请问这10万元是否一次性缴纳企业所得税？ 答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第四款规定，“包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。”企业收取的10万元服务费是在设备价款外单独列支的，属于可区分的范围，因此在计算应纳税所得额时服务费应该在提供服务的3年内分期确认收入，而不是在销售发生时一次性确认收入。 10、商业企业将本企业设备无偿给客户作试用，用于市场推广是否要确认销售缴纳企业所得税？ 答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条第一款规定，用于市场推广或销售的，应按规定视同销售确认所得税，外购的按购入价格确定销售收入。 11、企业将借来的款项或自有资金无偿给其他企业或个人使用，不收取任何利息收入，如何处理？ 答：企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 企业将借来的资金或自有资金无偿给其他企业或个人使用，不收取任何利息收入，不符合经营常规，对于企业不具有合理的商业目的减少其应纳税收入或者所得额的情况，主管税务机关有权依据企业的实际情况和税法相关规定要求企业该笔借款的利息支出不得在税前扣除或该笔自有资金按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额调增应纳税所得额。 12、专项用途财政性资金作为不征税收入的条件是什么？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税（2009）87号）第一条规定，“对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，