《201603-2016年度企业所得税汇算清缴培训辅导-学习报告》.ppt

《2012年度企业所得税汇算清缴培训辅导》 学习报告 目 录 所得税汇算清缴及其申报概述 一、网厅的使用 （二）网厅申报流程： 企业所得税年报（A类）适用 （1）开通登陆网厅（推荐CA证书登陆） （2）下载离线表单 （3）离线表单申报 （4）申报结果查询及打印 （5）缴款查询及打印凭证 企业所得税年报（B类）适用 （1）开通登陆网厅（推荐CA证书登陆） （2）申报方式（在线申报） （3）在线填写表单 （4）申报结果查询及打印 （5）缴款查询及打印凭证 4、有资产损失的需事先办理资产损失申报 年报附表3第42行第2列（财产损失的税收金额）大于0或者主表第2行（减：营业成本)大于第1行（营业收入）时，您应进行资产损失的申报，如果您没有在年报申报前申报，申报年报时系统会提示没有进行资产损失申报，造成申报失败。 5、年报更正（修改）申报注意事项 如果您在所得税年报申报成功后，发现部分数据需要调整，请到主管税务机关办税服务厅进行更正（修改）申报。 申报方式：下载所得税年报申报离线表单，制成电子申报数据文件，到各主管税务机关的办税服务厅窗口申报。 6、您在所得税年度申报完成后，将全套年报资料打印整理，并经法定代表人签章及加盖公章，上报主管税务机关。 7、如果您在申报过程中需要业务或技术咨询，请拨打12366或向各主管税务机关咨询。 收入总额及其申报 不征税收入是新企业所得税法中的一个新概念。收入总额中的下列收入为不征税收入: 1、财政拨款。指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。[《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）] 3、国务院规定的其他不征税收入。是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 所谓财政性资金，财税[2008]151号文件界定，指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 --《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号） 《宁波市国家税务局2012年所得税汇缴政策解答》 31、房地产企业房屋已出售，由于国内的调控导致房价下跌，对购房者进行的差价补贴，由于购房者取得的补贴无法提供正式发票，所得税税前是否能扣除？此类补贴能否抵减收入？ 答：按销售折让的相关规定处理。 《宁波市国家税务局2012年所得税汇缴政策解答》 4、甲企业以将厂房、土地转让给乙企业（分期付款），甲企业转让收入何时确认？ 答：应于转让协议生效、且完成产权变更手续时，一次性确认收入实现。 《关于明确所得税有关问题解答口径的函》（甬地税一函[2013]18号） 10、问：根据总局公告2010年第27号《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》文件规定，在所投资企业连续三年以上（含三年）亏损情况下，如平价或低价转让股权是属于正当理由的转让行为。实际中，有些企业拥有较大面积的土地和房产，但长期处于亏损（有些实际未进行生产经营），在此情况下，由于现在房产土地的高速增值，其实际个人股权转让的价格必定大大高于原投入的注册资本额。因此对此种情况也应该对其转让价格进行核定，但如果对其核定却与27号公告文件冲突，造成执法风险。建议明确此情况下如何征管。 答：根据总局公告2010年第27号《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》文件规定，所投资企业连续三年以上(含三年)亏损情况下，如平价或低价转让股权是属于正当理由的转让行为。但企业如存在国家税务总局公告2010年第27号第三条第（一）款情形的，即知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的，净资产额须经中介