研发费用归集和高新认定涉税要点.pptVIP

研发费用归集和高新认定涉税问题 安庆市国税局所得税科 洪国如 2015年6月19日 研发费用归集和高新认定涉税问题 研发费用——三个口径 会计核算：企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。 高新认定：企业直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用 。 研究开发活动——为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 研发费用归集和高新认定涉税问题 研究开发项目——“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 加计扣除：进行研发活动发生的财务核算健全、专账管理、准确归集、规定项目的费用。 研发费用归集和高新认定涉税问题 研发费用归集口径 会计核算归集——形式——基础 高新认定归集——正确——要求 加计扣除归集——特殊——优惠 研发费用归集和高新认定涉税问题 会计核算 会计科目：研发支出，无形资产，管理费用 会计凭证：记账凭证及附件 会计账簿： 台账归集——财务管理 辅助账目——高新认定 专账管理——加计扣除 研发费用归集和高新认定涉税问题 研发费用归集和高新认定涉税问题 费用项目 （一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （二）企业在职研发人员的工资、奖金、津