所得税课件详解.pptVIP

第九章 所得税的税务筹划 纳税人之变 增加了对居民与非居民企业的规定 包括在中国境内设立的所有企业以及中国境外设立但实际管理机构在境内的企业。 一类是境外企业在中国境内设置的机构场所； 另一类是在中国境内无机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。 学习重点、要求 重点：所得税筹划主要侧重于扣除项目及应纳税所得额的筹划，以及如何最大限度利用税收优惠政策。 掌握所得税筹划的基本操作方法，并能结合案例做出决策。 第一节 所得税优惠政策的运用 一、高新技术企业税收优惠 二、西部大开发的税收优惠 三、选择优惠年度进行税务筹划 四、投资项目税收优惠 五、优惠税率 六、安排有关人员税收优惠 七、购买专用设备税收优惠 八、创业投资企业优惠 一、高新技术企业税收优惠 《企业所得税法》第二十八条第二款规定： 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 《高新技术企业认定管理办法》 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自 主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术 领域》规定的范围； （二）研发投入上，企业近3年的研发费用占销售总额 的比例，根据其年销售收入从高到低，分为不 低于3%、4%、6%三个等次。 （三）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入 的60%以上。 （四）人员构成方面，大专以上学历的科技人员须占 企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占 企业当年职工总数的10%以上 。 关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知 对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 案 例 某设在上海浦东新区内的高新技术企业，2009年设立并于当年获得第一笔生产经营收入。该企业每年都分别从上海浦东新区内外取得所得，企业各年度预计取得的所得额如下： 1.区内外的所得单独核算 2009年、2010年： 区内所得免税； 区外所得纳税=（40+200）×25%=60万元。 2011年-2013年应纳税 =（100+270+400）×25%×50%+（320+80+150）×25% = 233.75万元 五年合计纳税293.75万元。 2009-2013年应纳税所得额为 （160+40+60+200+100+320+270+80+400+150=1780万元 应纳税额=1780×25%= 445万元 3.该企业不设在经济特区和上海浦东新区 应纳税1780×15% =267万元。 结论： 新设高新技术企业假如有较多的区外所得，设在区内的税负往往重于设在普通地区。 企业所得税法第三十条　 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：　　（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 续 上 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 二、西部大开发的税收优惠 2010年以前，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，实行企业自行申请，税务机关审核的管理办法。经税务机关审核确认后，企业方可减按15%税率缴纳企业所得税。 对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策： 内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税； 外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 选择投资地区的筹划策略 找出几个可能投资的区域并拟出相应的投资方案， 计算各方案的成本、收益及税负水平， 选择既能减轻税负又能获得最大经济效益的区域投资。 三、选择优惠年度进行税务筹划 原则：让企业优惠年度分布于企业利润最大年度。 对于新办企业，年度中间开业、实际经营期不足六个月的，可选择就当年所得纳税，其减征免征期限，推迟到下一年度。 YOUR TITLE GOES HERE YOUR SUBTOPIC GOES HERE 四、投资项目税收优惠 第二十七条 企业的下列所得，可以