中级财务会计第一章第七节可供出售金融资产课件.pptVIP

第七节 可供出售金融资产 第七节 可供出售金融资产 一、可供出售金融资产的内容 二、可供出售金融资产账务处理 一、可供出售金融资产的取得 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。 （二）债务工具投资 借：应收利息等 [面值×票面利率] 贷：投资收益 [摊余成本×实际利率] 借或贷：可供出售金融资产—利息调整 [差额] 五、可供出售金融资产的处置 处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与可供出售金融资产账面余额之差，计入投资收益。 可供出售金融资产的账面余额，是指可供出售金融资产的初始计量金额加上或减去资产负债表日公允价值累计变动后的金额。 对应于处置部分的原直接计入所有者权益的公允价值变动累计金额应转出，计入投资收益。 【例题·分录题】2010年3月2日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票l20万股，支付价款960万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2010年4月15日收到乙公司本年3月20日宣告发放的现金股利20万元。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预