第02章货币资金与应收款项2摘要.pptVIP

一张面值为20 000元，年利率为8%的商业汇票，票据出票日为5月31日，票据期限为4个月。 一张面值为50 000元，年利率为7%的商业汇票，票据出票日期为3月31日，票据期限为60天。 企业可以将持有的应收票据背书转让，用以购买所需物资或偿还债务。 （五）应收票据贴现 1.应收票据贴现的特点 实质上是银行对贴现申请人发放的一种短期贷款 到期时由付款人（承兑人）承兑票款 贴现利息实行预扣 2.应收票据贴现额的计算 （1）计算票据到期值 （2）计算贴现期 （3）计算贴现利息 （4）计算贴现额 应收票价贴现的核算 不带追索权的应收票据贴现 一般多为银行承兑汇票 贴现符合金融资产终止确认的条件 会计处理 : 贴现时 借：银行存款 or 财务费用（贴现净额小于 “应收票据”+”应收利息“） 贷：应收票据 应收利息（已计提的利息） 财务费用（贴现净额大于“应收票据”+”应收利息“） 【例】甲公司于2008年6月28日向A企业出售商品一批，价税合计为46 800元。A企业交来一张出票日为7月1日，面值为46 800元，期限为3个月的银行承兑无息汇票。因临时资金需要，甲公司于8月1日持票据到银行申请贴现，贴现率为8%。