第10章会计报表摘要.ppt

* 第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 要 求： 1.掌握资产负债表的编制 2.掌握利润表的编制 3.理解现金流量表相关概念 4.理解财务报表附表及附注 第一节 财务报告概述 一、概念 （一）定义 财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 财务会计报告的内容 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 根据日常核算资料定期编制 会计凭证 日记帐 明细帐 总帐 比较分散 不能集中反映： 财务状况和经营成果 分类 汇总 财务报告 流程图 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 经 济 业 务 原 始 凭 证 记 账 凭 证 日 记 账 现金日记账 银行存款日 记账 分 类 账 总分类账 明细分类 账 试 算 表 调 整 工 作 试 算 表 对 账 、 结 账 会 计 报 表 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ （二）作用 ——提供决策信息 1. 可以为投资者和债权人的投资、贷款决策提供信息 2. 可以为单位加强经济管理提供资料 3. 可以为有关管理部门加强检查、监督，维护经济秩序提供资料 二、财务报告的内容 1. 财务报表：至少包括 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 2.会计报表附注 会计报表的补充说明 3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告 生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响 的其他事项 三、财务报表的种类 1. 按反映内容分 反映某一特定日期财务状况的报表： 反映某一期间现金流量的报表： 反映某一期间经营成果的报表： 资产负债表 现金流量表 利润表 反映某一期间所有者权益变动情况的报表： 所有者权益变动表 2.按编表时间分 月报 季报 半年度 年报 3. 按编报主体分 个别报表 合并报表 企业自己编制反映本单位情况的报表 母公司根据母子公司的个别财务报表编制的集团公司会计报表 月度终了后6天内对外提供 季度终了后15天内对外提供 半年度终了后60天内对外提供 年度终了后4个月内对外提供 中期报告 第二节 资产负债表 （Balance Sheet) 一、概念及作用 1. 概念 BS：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末） 全部资产、负债和所有者权益情况的报表 ——财务状况报表 2. 作用 （1）掌握资产的分布与结构 （2）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益 （3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力 （4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化 情况及财务状况的发展趋向 ——趋势分析 二、结构 1. 帐户式 资 产 负 债 所有者权益 流动资产： …… 非流动资产： …… 资产合计 流动负债： …… 非流动负债： …… 负债和所有者权益合计 流动列前 固定列后 按流动性排列 资产的分布结构 资产（金）的来源渠道 平 衡 2. 报告式（垂直式） 项 目 年初数 期末数 资 产 …… 负 债 …… 所有者权益 …… 资产负债表详细格式 资产负债表 编制单位：都江厂 20××年12月31日 单位：元 资产负债表（续） 三、编制方法 根据 总账 明细账 期末余额 直接 计算 填列 （一）根据余额直接填列 （二）根据余额计算填列 ——需要分析处理的项目 1. 货币资金 =“库存现金”末余+“银行存款”末余+“其他货币资金”末余 2. 往来项目 （1）应收账款——流动资产 根据 “应收账款” “预收账款” 所属明细账的期末借方余额合计-坏帐准备 应收未收 举例 （2）预收账款——流动负债 根据 “应收账款” “预收账款” 所属明细帐的期末贷方余额合计填列 （3）应付账款——流动负债 根据 “应付账款” “预付账款” 所属明细帐的期末贷方余额合计填列 （4）预付帐款——流动资产 根据 “应付账款” “预付账款” 所属明细帐的期末借方余额合计填列 多收的款项 应付未付的款项 多付或预付的款项 例： 应收账款—— 甲厂借余 100