第22号准则金融资产摘要.pptVIP

主要内容： 一、 金融资产的分类 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产重分类 可供出售金融资产重分类为持有至到期投资 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 金融资产的计量 二、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 关注：“公允价值变动损益”与“投资收益”科目的关系 “公允价值变动损益”科目属于损益类科目,资产负债表日应结转到“本年利润”科目,对于交易性金融资产而言, “公允价值变动损益”属于未实现的损益.在将资产处置时,这部分损益已实现,应将其结转到“投资收益”科目,以保证投资收益的正确性. 2006年12月31日“公允价值变动损益”科目已无余额,2007年10月6日把“公允价值变动损益”科目转入“投资收益”科目后, “公允价值变动损益”科目出现借方余额,到期末时,再将其转入“本年利润”科目. 三、 持有至到期投资会计处理 —摊余成本计量 如何理解金融资产的摊余成本?按实际利率法摊销的摊余成本如何计算? 注意金融资产中,摊余成本与帐面价值的区别.其中帐面价值是要考虑公允价值变动的; 金融资产中权益性投资通常不会用到摊余成本;