应收票据贴现的核算详解.pptVIP

广东省开平机电学学 应收票据贴现的核算 复习： 贴现所得= 贴现的核算 应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；另一种是不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。 票据追索权 票据追索权又称偿还请求权，是指持票人在 提示承兑或提示付款，而未获承兑或未获付款时，依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。 票据贴现产生的贴现利息作处理 票据贴现产生的贴现利息作： 增加财务费用处理。即借记财务 费用。 带息票据的票面利息的处理 带息票据的票面利息作： 一方面作为冲减财务费用，另一方面作增加应收票据。即借记应收票据，贷记财务费用。 带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？ 1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没有发生转移，会计上作为向贴现银行借款处理。 2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应收债权的出售。 若票据到期，承兑人按期支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？ 票据行为和票据贴现行为：以应收票据的票款归还短期借款。 若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？ 1、票据行为：应收票据转为应收账款。 2、票据贴现行为：以银行存款归还短期借款处理。 1.带追索权的票据贴现—商业承兑汇票 带追索权---不带息票据的账务处理 【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。 Step1：计算 到期值=300000（元） 贴现值=300000×5%×4/12=5000（元） 贴现净额=300000－5000=295000（元） Step2：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 　　295000 　　财务费用 　　　5000 　　贷：短期借款　　　 300000 （只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了） Step3：到期日 票款能够收回： 借：短期借款 300000 贷：应收票据 300000 票款不能收回，负连带责任： 借：短期借款 300000 贷：银行存款 300000 借：应收账款 300000 贷：应收票据 300000 带追索权---带息票据的账务处理 【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。 Step1：计算 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33 贴现净额=305000－5083.33=299916.67 Step2：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 　　299916.67 　　财务费用 　　　5083.33 　　贷：短期借款　　　 305000 （只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了） Step3：每到期末需计提利息（1月31日）： 本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12 借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。 Step4：到期日 票款能够收回 借：短期借款 305000 贷：应收票据 304000 财务费用 1000 票款不能收回： 借：短期借款 305000 贷：银行存款 305000 借：应收账款 305000 贷：应收票据 305000 理理思绪吧。。。。 Try your best ! 达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。 要求：请做相关会计处理。 达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。 要求：请做相关会计处理。 练习：某企业于7月26日将一张5月20日签发、90天期限、票面价值50 000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。求到期日、到期值、贴现天数、贴现利