第八章了解被审计单位并评估重大错报风险摘要.ppt

四、被审计单位对会计政策的选择和运用 注册会计师应当关注下列重要事项： 重要项目的会计政策和行业惯例 重大和异常交易的会计处理方法。 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 会计政策的变更。 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。 第四节 了解被审计单位的内部控制 五、内部控制的人工和自动化成分 在了解内部控制时，注册会计师应当考虑被审计单位是否通过建立有效的控制，以恰当应对由于使用信息技术系统或人工系统而产生的风险。 第四节 了解被审计单位的内部控制 第四节 了解被审计单位的内部控制 七、对被审计单位内部控制的评价：从五要素论出发 （一）控制环境 （二）风险评估 （三）信息系统与沟通 （四）控制活动 （五）对控制的监督 （一）了解控制环境 了解的具体内容 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 对胜任能力的重视 治理层的参与程度 管理层的理念和经营风格 组织结构与职权和责任的分配 人力资源政策与实务 控制环境的评估 询问与观察并用 考虑控制环境对重大错报风险评估的影响 第四节 了解被审计单位的内部控制 举例：物资采购流程的风险评估 一、业务目标： 1 经营目标 1.1 按质按量按时和经济高效地满足生产建设物资需求。 1.2 物资采购性能价格比最优和总成本最低。 2 财务目标 2.1 会计核