第六章增值税的税务筹划摘要.pptVIP

第四节 进项税额的税务筹划 一、供货方选择 1.一般纳税人从一般纳税人购进货物，供货方可以开具增值税专用发票，购货方可以抵扣税款。 2.一般纳税人从小规模纳税人购进货物： 如果购进的是农产品，凭普通发票也可计算进项税额抵扣； 如果购进的是一般货物，小规模纳税人委托税务所代开增值税专用发票（税率为3%），可以按专用发票上列明的税额进行抵扣。 参P78【例4-9】 二、固定资产购进时间 从2009年1月1日以后，购入设备的进项税额允许抵扣，通过合理安排购进固定资产的时间，以及控制购进固定资产专用发票认证时间，统筹考虑购进设备的时机，企业在增值税税额较多的月份抵扣固定资产进项税额，可以减少当月缴纳的增值税及附加，减轻企业税负。 另，企业购入设备的进项税额只有在其小于当期销项税额的前提下，才能全部得到抵扣，否则，只能结转到以后月份抵扣。 参P79【例4-10】 案例分析： 某服装厂为增值税一般纳税人，适用17%税率，预计每年实现含税销售收入500万元，需外购棉布200吨。现有A\B\C\D四家企业可以提供货源，其中A企业为生产棉布的一般纳税人，能够提供增值税专用发票，适用税率17%；B、C为小规模纳税人，能够委托主管税务局代开征收率为3%的增值税专用发票；D企业为个体工商户，仅能提供普通发票。A\B\C\D四家企业所提供的棉布质量相