财务的分析3现金流量表.docVIP

现金流量表 现金及现金流量的概念 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表，它为会计报表使用者提供企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。反映企业在会计年度内资金的来源与运用情况，它对于揭示一个企业在会计年度内的经营、投资和理财活动及其结果有着十分重要的意义。这张表有多种编制基础，我国《企业会计准则》规定，企业既可编制以营运资金为基础的财务状况变动表，也可编制现金流量表。我国具体会计准则中改为现金流量表，以取代目前的财务状况变动表，将弥补以营运资金为基础编制的财务状况变动表的缺陷与不足，并且迎合会计国际惯例和会计发展的趋势。 1．现金、现金等价物 现金流量中所使用的现金概念，是指广义的现金概念。具体由两部分组成，一部分是通常会计上所使用的现金概念（或称货币资金）。包括企业的库存现金、企业存入银行及其他金融机构可以随时取用的银行存款，还包括其他货币资金 ，即企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货金等；另一部分是现金等价物，或称约当现金，是指企业持有的、短期的、流动性强易变现且未来变现价值确定投资，如三个月内到期的国库券。 2．现金流量的概念及其作用 现金流量是指企业在一定会计期间内现金流入和流出的数量。企业进行日常经济活动总会引起企业现金的流入和流出。如企业