第七章_财务报告要点.pptVIP

第一节　财务报告概述 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，编制财务会计报告是财务会计工作的一项重要内容。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构（一）资产负债表的概念　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映资产、负债和所有者权益三方面的，并满足“资产=负债+所有者权益”的平衡关系式。 （二）资产负债表的内容　 p162 　 1、资产 按照资产的流动性：分为流动资产和非流动资产，分别列示，从上到下，流动性递减。 2、负债 按照流动负债和非流动负债的顺序，依次列示，对于一年内到期的长期负债需要单独列出。 3、所有者权益 按照资本进入企业的先后顺序，逐次列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 （三）资产负债表的结构p162 我国企业的资产负债表采用账户式结构。 资产负债表分为左右两边，左边为资产项目；右边为负债及所有者权益项目。左右两边合计相等，表明“资产=负债+所有者权益”的平衡关系。 二、资产负债表的填列方法 ①资产负债表的“年初余额”根据上年末的“期末余额”填列。 ②资产负债表的 “期末余额”填列方法如下： ㈠根据总帐余额填列。 ⒈交易性金融资产、递延所得税资产、工程物资、应收利息、应收股利、其他应收款、可供出售金融资产、短期借款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，根据各总帐科目余额直接填列。 ⒉货币资金=(库存现金+银行存款+其他货币资金)三个总帐科目余额之和填列。 ㈡根据明细帐余额计算填列： ⒈应收账款=(应收账款明细帐借方余额+预收账款明细帐借方余额)之和填列 ⒉预付帐款=(预付账款明细帐借方余额+应付账款明细帐借方余额)之和填列 ⒊应付账款=(应付账款明细帐贷方余额+预付账款明细帐贷方余额)之和填列 ⒋预收帐款=(预收账款明细帐贷方余额+应收账款明细帐贷方余额)之和填列 ㈢根据总帐、明细帐余额分折计算填列： ⒈长期借款=长期借款减一年内到期金额=差额填列 一年内到期的非流动负债=(长期借款一年内到期的金额+应付债券一年内到期的金额+长期应付款一年内到期金额)之和填列 ⒉应付债券=应付债券减一年内到期金额=差额填列 ⒊长期应付款=长期应付款-未确认融资费用-一年内到期金额=差额填列 ⒋长期待摊费用=长期待摊费用-一年内到期的长期待摊费用=差额填列 一年内到期的非流动资产=(长期待摊费用一年内到期的金额+长期应收款一年内到期金额等)之和填列。 ⒌长期应收款=长期应收款-未实现融资收益-一年内到期金额=差额填列 ㈣根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 ⒈应收票据=应收票据-应收票据坏帐准备 ⒉应收账款=(应收账款明细帐借方余额+预收账款明细帐借方余额-坏帐准备)之和填列 ⒊长期股权投资 =长期股权投资-长期股权投资减值准备 ⒋在建工程=在建工程-在建工程减值准备 ⒌固定资产 =固定资产-固定资产减值准备-累计折旧 ⒍无形资产 =无形资产-无形资产减值准备-累计摊销 ㈤综合运用上述填列方法分折填列。 存货=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+库存商品+包装物+低值易耗品+委托代销商品+生产成本+材料成本差异借方余额-材料成本差异贷方余额-存货跌价准备-代销商品款等 具体项目内容p164 【例1】下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（??? ）。 A.生产成本?????? B.材料采购　　 C.委托加工物资?? D.委托代销商品 【答案】ABCD 【例2】乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元， “库存商品”科目借方余额500万元，“存货跌价准备”科目贷方余额80万元，该企业期末资产负债表中 “存货”项目应填列的金额为（ ?）万元。 A.1000 B．920 C．800 D．720 【答案】B 【解析】 “存货”项目应填列的金额＝300+200+500-80＝920万元。 【例3】某企业2008年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-1所示 【例4】 某企业长期借款情况如下表所示。 【例5】某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”