现代企业财务审计方法精要.pptVIP

第二章 现代企业财务审计程序与方法 第一节 现代企业财务审计程序 一、现代企业财务审计程序的涵义及作用 审计程序: 是指审计工作从准备工作到审计业务结束的全部过程，也称“审计循环”“审计过程” 企业财务审计程序: 在审查被审计单位财务收支活动中,审计机构和被审计单位双方必须遵循的顺序、形式和期限等。 作用：1）保证审计质量 2）提高审计工作效率 3）提高熟练程度 4）利于审计工作规范化 第二节 现代企业审计方法 一、企业财务审计方法的历史发展 财务审计方法－－为取得充分有效的依据，以便作出恰当的审计结论、提出意见和建议而采取的各种技术手段的总称。 （一）以经济业务为基础的审计方法（初创时期）－－以全部经济业务或会计事项、账目为基础 （二）以内部控制制度为基础的审计方法（发展时期）－－以内部控制制度评价为基础 （三）以风险为基础的审计方法（进一步发展、深化时期）－－以审计风险分析为基础，统筹使用各种审计方法 审计风险 1、详细审计风险＝————————————— 重大错报风险×分析性审计风险 风险审计的优点： 1）重视社会需要研究，发挥资源效益 2）统筹审计方法的运用，提高审计工作效率 3）提高审计规范化、科学化水平 （四）以计算机为工具的审计方法的发展 绕过计算机的方法，穿过计算机的方法，利用计算机的方法 二 企业财务审计的一般顺序审查方法 三个层次：一层：顺序审计方法 二层：范围审计方法 三层：实质性审计方法 （一）顺向审计法－－顺查法 按照经济业务处理的先后顺序依次进行 原始凭证 记帐凭证 明细账 总帐 会计报表 特点：审计次序与会计记帐程序一致。起步于原始凭证的审查，从小处着手，由点到面；侧重账表单证之间的机械核对；重点在于原始凭证和记帐凭证的审计，用以确定经济业务的真实性、合法性，数字计算的正确性，科目运用的适当性。 优点：与会计思路一致，全面系统，准确度高 缺点：工作量大，费时费工，无重点，效率彽，凭证审计只能按时序进行，无法按业务类别审计 （二）逆向审计法（逆查法） 按照会计记帐程序的相反方向进行审计。 会计报表 会计账簿 会计凭证 凡是富有经验的审计人员都善于运用逆向审计法。 特点：查账次序同会计记帐程序相反。起步于会计报表分析，着重于“面”的观察分析，通过分析确定审计的重点；审计的重点是重点账项、容易出问题的账项。（P37） 优点：（同顺向法相反）重点审计，效率高；系统审计，分工方便；更便于按业务抽样审计。 缺点：需要一定的审计工作经验，否则效果不好。 （三）制度审计法 制度审计法：审计人员通过对企业内部控制制度的调查、测试与评价，从而确定审计的范围、重点、程序，开展实质性审计的方法。 优点：有重点的开展审计，效率高。 缺点：审计结论不一定很准确。 一般来说，具有良好内部控制制度的单位适合采用此方法。 主要的几项工作： 1.内部控制制度的健全性调查（调查描述制度 制度评价） 调查内容： a 控制环境（管理人员的控制意识、组织的设置、各级人员的素质、预算或财务计划、管理措施） b 控制制度 （组织系统图、会计处理规程、业务流程图等） 调查方法：文字说明法、调查表法、流程图法 文字说明法---- 将制度以简洁的文字叙述表达出来 优点：可以对调查对象作出深入、具体的描述 缺点：难以用简明的语言描述内部控制系统的细节 文字说明法作为调查表法和流程图法的补充加以利用时，效果较好；单独采用，适宜简单且易于描述的小型企业。 调