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外贸会计实务 21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材 主编 徐艳 费琳琪 副主编 赵峰松 中国人民大学出版社 模块三 国内结算和国际结算 任务一 国内结算 任务二 国际结算 是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、外埠存款等。 其他货币资金 其他货币资金—银行本票 —银行汇票 —信用卡 —外埠存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 一、银行本票存款 定额本票 不定额本票 1000元 5000元 10000元 50000元 一、银行本票存款 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。 可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 单位不得申请签发现金银行本票。 收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。 一、银行本票存款 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 借：原材料，在途物资 应缴税费——应缴增值税-进项税） 贷：其他货币资金——银行本票 银行存款 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票 购货 退回 申请 银行本票申请书 二、银行汇票存款 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 二、银行汇票存款 单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。 二、银行汇票存款 申请 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税-进项税额 贷：其他货币资金——银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 购货 采购完毕余额 银行汇票申请书 学习子情境1.3 其他货币资金业务核算 【知识准备】 三、信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 按使用对象分为单位卡和个人卡 按信用等级分为金卡和普通卡 按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡 分类 票据结算区域 三、信用卡存款 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净计金额，并填写汇总计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。 三、信用卡存款 申请 支付 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡 销卡 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 信用卡申请表 四、信用证保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。 四、信用证保证金存款 申请 借：银行存款 贷：其他货币资金—信用证保证金 借：在途物资/原材料 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：其他货币资金—信用证保证金 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 购货 采购完毕余额 信用证申请表 任务二 国际结算 一、国际结账的含义： 国际结算是指国际间由于国际贸易或国际非贸易活动所发生的货币收付以及债权、债务清算的结算行为。 二、国际结算的类型： 1、记账清算方式 2、现汇清算方式 一、汇付方式（Remittance）。 （一）、汇付方式的含义： 汇付方式是指进口方（即汇款人）将款项交进口国指定银行（汇出行），由该银行委托出口方（收款人）所在国银行（汇入行或称解付行）转交给出口方的一种国际结算方式。 （1）信汇： （2）电汇： （3）票汇： （二）汇付汇款的会计处理 1、汇出汇款的会计处理　　　　 借：其他货币资金——银行汇票或在途资金 　　 贷：银行存款——人民币户（或×外币户） 　　 当收款人领取汇款后，汇款人收到退回的收条，作转销处理： 　　 借：有关科目 　　 贷：其他货币资金——银行汇票或在途资金 　　 2、汇入汇款的会计处理 :　　 收款人在收到汇款后，应凭汇入汇款