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第四章 内部控制基础——COSO框架 第五章 理解和评估风险——企业风险管理 第六章 评价内部控制——第404条款评估 第七章 全球范围内部控制框架 第四章 内部控制基础——COSO框架 第1节 内部控制基础 西方内部控制观念的演变 内部控制的定义 内部控制目标 内部控制元素 内部控制技术 第1节 内部控制基础 一、西方内部控制观念的演变 （一）萌芽期——内部牵制 《柯氏会计词典》将内部牵制定义为：“用以提高有效的组织和经营，并防止错误或其他非法业务发生的业务流程设计。主要特点：以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工。每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制” 内部牵制以不相容职务分离和授权批准控制标志，至今仍然是控制活动思想的精髓。 （二）发展期——内部控制制度 美国审计程序委员会下属的内部控制委员会1949年对内部控制给出权威定义： 第1节 内部控制基础 “内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料真实可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织上的计划和相互配套的各种方法和措施” 1958年，美国审计程序委员会将内部控制划分为：会计控制和管理控制。 1977年的《反国外贿赂法案》（FCPA）是最早关于内部控制制度的法律