金融资产—持有至到期投资、可供出售金融资产概述.pptVIP

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固 定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在 活跃市场有公开报价的国债、企业债券等，可以划 分为持有至到期投资。 特征：①到期日固定、回收金额固定或可确定 ②有明确意图持有至到期 ③有能力持有至到期 二、持有至到期投资的会计处理 （二）会计处理 1.企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资—成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款 2.持有至到期投资后续计量 （1）如果持有至到期投资为分期付息 借：应收利息（债券面值×票面利率） 贷：投资收益（期初债券摊余成本×实际利率） 持有至到期投资—利息调整 （差额，也可能在借方） （2）如果持有至到期投资为一次还本付息 借：持有至到期投资—应计利息 （债券面值×票面利率） 贷：投资收益（期初债券摊余成本×实际利率） 持有至到期投资—利息调整 （差额，也可能在借方） 3.出售持有至到期投资 借：银行存款