5金融资产的核算资料.pptVIP

第五节 金融资产的列报与披露 一、金融资产的列报 二、金融资产一般信息的披露 四、金融资产风险信息的披露 金融资产的列报 我国现行《企业会计准则第37号——金融工具列报》中，对金融资产的列报规定：金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销 但如果同时满足下列条件的，那么金融资产与金融负债则应当相互抵销，以抵销后的净额在资产负债表内列示： 1．企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的 2．企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 金融资产一般信息的披露 金融工具披露，是指企业在附注中披露已确认和未确认金融工具的有关信息。企业所披露的金融工具信息，应当有助于财务报告使用者就金融工具对企业财务状况和经营成果影响的重要程度做出合理评价。 ㈠应当披露编制财务报表时对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础等信息 主要包括： 1.对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露下列信息： ⑴指定的依据； ⑵指定的金融资产或金融负债的性质； ⑶指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，以及是否符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明 ㈡应当