《财政违法行为处罚处分条例》有关问题解答.doc

《财政违法行为处罚处分条例》有关问题解答 一、问：《条例》第三条“违反国家财政收入管理规定的行为”具体指哪些？如何处罚？ 答： 违反国家财政收入管理规定的行为包括： （一）违反规定设立财政收入项目 1、违反法律、行政法规和国务院的规定或者未按规定报经有权机关批准、自行制定出台文件措施、设立财政收入项目。 2、向单位、个人收取国家规定项目外的资金。 （二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限的行为 1、擅自扩大收入项目的收取范围，向不属于收取范围之内的单位、个人或经济事项收取财政收入，对按规定应属收取范围、对象的财政收入应收不收。 2、擅自提高或降低税率、费率、标准。 3、对国家规定有征收期限的财政收入项目在应收期限内应收不收或在应收期限到期后仍然收取财政收入的行为。 （三）对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原项目标准征收或者变换名称予以收取的行为。 （四）违反规定缓收、不收财政收入的行为 1、延期缴纳税款。 2、超过规定内容、违反减税、免税程序、超权办理减税、免税。 3、对于非税收入违反规定办理缓收、减免征收、应罚不罚、少收少罚。 （五）将预算收入转为预算外收入的行为 1、税收征收部门及其工作人员将已征收的税款存入其他专户、超过时间不入国库。 2、非税收入不按规定缴入国库或财政专户、用于单位或小集体费用开支。 3、财政、国库等部门通过调整预算收支科目、调整国库收支账表等方式把预算内收入调整转为预算外收入。 （六）其他违反国家财政收入管理规定的行为 财政执收单位及工作人员有上述违反国家财政收入管理规定之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予以警告或者通告批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。 二、问：第四条“违反国家有关财政收入上缴规定的行为” 具体指哪些？如何处罚？ 答：违反国家有关财政收入上缴规定的行为包括： （一）隐瞒应当上缴的财政收入 1、对已征收的税款、非税收入款项不按规定开具相应缴款书、对应缴收入款项隐瞒不缴的。 2、对依照规定收取的财政收入，通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存放的方式，隐瞒不报、不缴入国库、财政专户的。 3、对依照规定收取的财政收入，不纳入税收、非税收入、财务账簿核算或登记，不纳入税收、非税收入会计报表反映的。 （二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入 1、违反规定对已征收应缴入国库的税收款项不入库，而设置过渡账户、其他存款账户予以存放，超过国家规定入库期限不入库造成税收滞留。 2、税收征收机关及其工作人员对征收的税收收入款项不按规定及时上缴国库，截留、侵占、挪用税收收入款项，设置账外账，列支单位或个人开支，用于列支奖金福利等小集体费用，甚至个人贪污、私分。 3、非税收入执收执罚单位及其工作人员对已收取的行政性收费、政府性基金等非税收入款项，不按规定期限上缴国库或财政专户，截留、侵占、挪用、贪污、私分国家非税收入资金。 （三）坐支应当上缴的财政收入是指财政收入执收单位及其工作人员对按规定已收取的收入款项，不按规定及时缴入国库或财政专户，而直接用于冲抵列支单位工作经费，办案支出及其他费用支出的行为。 （四）不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库的行为 1、中央预算收入混入地方 2、地方预算收入混入中央 3、地方预算收入在省、市、县级之间混淆 4、财政收入在征收、解缴、汇划或上划过程中不按国家规定的收入项目、种类填写对应的收入科目，而人为进行变换、串换、变更。 （五）违反规定退付国库库款或者财政专户款的行为 1、执收单位及其工作人员违反财政收入退库和退付权限规定，越权审批退付国库款和财政专户款。 2、不按国家规定的申报审批程序履行审批手续，退付国库库款和财政专户款。 3、执收单位及其工作人员违反收入退付规定，对不属于国家法律、法规和政策规定应退付范围的收入款项，违规审批退付给单位和个人。 4、执收单位及其工作人员为了达到一定的目的，虚假编制收入退付审批事项、退付国库库款或财政专户款。 5、执收单位及其工作人员违反国家规定，以误征、多征或技术性差错多缴财政收入为名，将不属规定退付范围的收入款项退付给单位或个人。 6、其他违反收入退付规定的事项。 财政执收单位及工作人员有上述违反国家财政收入上缴规定行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予以警告或者通告批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 三、问：第五条“违反国家有关上解和下拨财政资金规定的行为” 具体指哪些？如何处罚？ 答：违反国家有关上解和下拨财政资金规定的行为包括：（一