(高职)企业纳税实务课件.ppt

举例：某日用化工厂是增值税小规模纳税人，某月销售自产护肤护发品（消费税税率17%）取得价款19080元（含增值税）。计算本月该日用化工厂应纳的增值税和消费税税额。 不含税销售额 = 19080÷（1+6%） = 18000（元） 应纳增值税税额 = 18000 ×6% = 1080（元） 应纳消费税税额 = 18000 ×17% = 3060（元） 2、用外购已税消费品生产应税消费品 仍应以纳税人的销售额为计税依据， 但可从其应纳消费税税额中扣除当期生产领用的外购已税消费品的已纳税额。 用外购已税消费品生产应税消费品是指： 用外购已税烟丝、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽车轮胎、摩托车生产相应的应税消费品。 举例：某化妆品厂用外购已税化妆品（适用税率30%）生产化妆品，当月销售额为180万元（不含增值税款，下同）。当月月初库存外购化妆品账面余额70万元，当月购进化妆品30万元，月末库存外购化妆品账面余额50万元。计算该厂当月销售化妆品应纳消费税税额。 当月销售化妆品应纳税额 = 180×30% = 48（万元) 当月准予扣除外购化妆品已纳税额 =（70+30－50)×30% = 15（万元) 该厂当月实际应纳税额 = 48－15 = 33（万元） 同类应税消费品的销售价格计算，按以下顺序确定： （1）当月售价 （2）上月或最近月份的售价 注意： 当月售价高低不同时，按销售数量加权平均计算销售额。 回忆：委托加工应税消费品的概念 委托加工应税消费品是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 因为： 消费税为单环节征收， 委托加工应税消费品一般由受托方于 委托方提货时代收代缴税款。 所以： 委托方将委托加工的应税消费品收回 后直接出售的：不再征收消费税。 总结归纳 强调： 从价定率征收下消费税的计税依据与增值税相同 用外购已税消费品生产应税消费品、委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的：其已纳税额准予按规定扣除。 区别、掌握不同情况下组成计税价格的公式。 布置作业 1.复习本次课内容 2.《企业纳税实务习题集》 * 《企业纳税实务》 第一章 消费税 主讲人 王文芳 复习引入 提问： 消费税的计税方法有哪些？ 1、从价定额征收 应纳税额=销售数量×单位税额（定额税率） 2、从价定率征收 应纳税额=销售额×比例税率 讲授新课 第二节 消费税的计算 三、从价定率征收下销售额的确定以及应纳税额的计算 应纳税额=销售额×比例税率 依据消费税的征税范围区分以下几种情况： （一）纳税人销售自产应税销售品的计税 （二）自产自用视同销售应税消费品的计税 （三）委托加工应税消费品的计税 （四）进口应税消费品的计税 消费税的征税范围有哪些？ 消费税的征税范围有： 1、生产应税消费品 2、委托加工应税消费品 3、进口应税消费品 4、自产自用视同销售的应税 消费品 （一）纳税人销售自产应税销售品的计税 1、销售自己生产的应税消费品 2、用外购已税消费品生产应税消费品 1、销售自己生产的应税消费品 其销售额的确定与增值税的计税依据 销售额相同。 回忆：该销售额的含义 该销售额包括向买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税额。 回忆: 含税销售额的换算 不含税销售额 =含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） a.当期准予扣除的外购应税消费品已纳税额 =当期准予扣除的外购应税消费品买价 ×外购应税消费品适用税率 b.当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品的买价 ＋当期购进的应税消费品的买价 － 期末库存的外购应税消费品的买价 当期准予扣除的外购应税消费品的买价 ∵期初库存的外购应税消费品的买价 +当期购进的应税消费品的买价 = 当期生产领用的外购应税消费品的买价 +期末库存的外购应税消费品的买价 ∴当期生产领用的外购应税消费品买价 = 期初库存的外购应税消费品的买价 +当期购进的