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3. 授权批准控制 ①授权批准的范围②授权批准的层次③授权批准的责任④授权批准的程序 ⑤常规授权与特别授权相结合 宝山壁画 宝山壁画是引人注目的昂贵文物。此壁画发现于阿鲁科尔沁旗东沙布乡境内。1994年列为“全国十大考古新发现”之一。宝山壁画中最引人注目的是《杨贵妃教鹦鹉图》。该画高0.7米、宽2.3米，用于笔重彩绘制，最突出的表现了 晚唐风格。唐代擅长绘贵妇仕女的大师周昉绘制了《杨贵妃教鹦鹉图》，不仅享誉中原，而且还影响全国各地。发现于阿旗宝山古墓里的这幅画，就是契丹人聘请中原画家按照周氏风格绘制的， 技法深得周氏画风的真传。在唐人真迹稀如星风的今天，能够从中完整了解唐代人物画的杰出成就，堪称美术史研究的辛事。这幅壁画现今保存在阿鲁科尔沁旗博物馆，历经千年，恍如新绘，是该馆的镇馆之宝。 欢迎大家观看！ 质检部：提供该设备生产 产品等级品率和废品率信息 售后服务部：产品返 修率和保修支出的信息 资产管理部：同类设备市 场价格及重置成本的信息 原始数据提供：车间及质检、售后服务、资产管理部门 减值计算：财务部 审核：内审部 审批：经理层与董事会 生产车间：提供设备耗 水、耗电、耗材数据 财务部门：运 用模型计算 内审部门：实施减值计提的审核 1、原始数据对比分析； 2、原始数据现场验证 3、计算过程验证 生产设备减值报告 报表失去真实性的基础 报表失去真实性的基础 极低 低 高 人为操纵减值从而人为调节利润 高 通过经验判断确定设备价值和减值额 出现可接受的资产计价和利润计量误差超 影响 可能性 资产计价和利润计量的误差超过可接受水平 影响 1、原始数据提供、减值计算、数据验证相分离 2、原始数据必须来自于生产经营第一线工作人员 3、对原始数据采取现场复核和历史比较的办法进行验证 4、建立相对固定的计算模型，消除减值计提中的主观判断 5、建立资产减值计提程序，提高数据可核性 6、实施分级审批，加大稽核和监管力度 控制措施 可能性 极低 剩余风险 见下列控制措施 风险应对 中等 原始数据收集不确认，甚至缺乏反映收集过程的表格 固有风险 风险 5%以内 风险容限 财务报表可靠性（生产设备减值计提准确性） 目标 某单位原出纳员周某三次挪用、贪污公款达211万元，被法院以挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处其有期徒刑20年，但200万元的资金却难以收回。15年前，周到该单位财务科任出纳，15年的工作经历使周对该单位的财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数。周说：“我可以决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他们只对总额，而不进行明细核对。另外，我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银行对账单有我保管，单位也不易发觉。” 案例一 案例二 《公司章程》第一百一十条、《对外投资管理制度》第六条均规定：交易涉及资产总额占上市公司最近一期经审计总资产5%以上、绝对金额超过1000万元等由董事会批准。 《董事会议事规则》第四条规定：交易涉及资产总额占上市公司最近一期经审计净资产10%以上、或绝对金额超过1000万元由董事会批准。 4、全面预算控制 预算激励制度 预算考评制度 预算报告制度 预算监控与调整制度 预算编制程序与方法体系 预算指标体系 预算组织制度 预算管理制度体系 * 企业风险管理与内部控制 杨有红 一 风险管理的定义 企业风险管理是一个过程，它由一个企业的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿在整个企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事件，管理风险以使其在该企业的风险承受范围内，从而为企业目标的实现提供合理保证。 理解风险管理的七个关键点： (1)企业风险管理是一个过程,它持续流动于企业之内； (2)企业风险管理是由组织中各个层级的人员来实施的; (3)企业风险管理应用于战略制定的过程中; (4)企业风险管理贯穿企业整体,在各个层级和单元应用,还包括采取企业整体层级的风险组合观; (5)企业风险管理旨在识别那些一旦发生将会影响企业的潜在事项,并把风险控制在风险容量以内; (6)企业风险管理能够向一个企业的管理当局和董事会提供合理保证； (7)企业风险管理力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标。 1、风险管控是一个过程，而不是目的 2、这一过程贯穿企业管理的各个层面、各个单元 5、这一过程为目标的实现提供合理保证 3、力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标 4、风险管控旨在识别那些一旦发生将会影响企业的潜在事项,并把风险控制在风险容量以内 股东大会或董事会授权 建立交易层面的控制制度 证券期货部：按规定进行投资组合、严格执行每支股票投资额度以及强行平仓标准和及时报告制度。 财务部：在保证资