会计凭证(借贷记账法)资料.ppt

中山职业技术学院经济管理系 项目二：会计凭证第二部分：借贷记账法 小李和小张于2009年3月1日用10，000元银行存款投资开办了一家电脑维修部，从事电脑维修，并附带销售电脑配件。 他们首先租了一间小门脸，每月房租1000，第一个月房租已经支付； 花费2500购买了一些修理用的工具和配件； 为了方便出行花费400买了一部自行车； 在报纸上做广告，广告费750，其中250的广告费未支付； 支付请来帮助修理电脑同学的报酬300； 3月15日，小李和小张从银行提取1000用于个人生活支出， 31日收到水电费缴费单，共计100元，尚未支付。 当月电脑维修全部收入已存入银行，31日银行账户余额为7000元。 小李和小张认为他们第一个月经营情况不错，尽管亏了3000元，但是打开了市场。 1.分析小李和小张依据什么计算亏了3000元，依据正确么？ 2.分析电脑维修部3月底有哪些资产和负债？ 3.计算电脑维修部3月份的收入和费用是多少? 模块二 借贷记账法 –一种科学、完善、通用的记账方法 项目2.1 会计要素的识别 1、依据不正确。计算盈亏，不能以货币资金的余额为依据。 2、他们的资产： (1)工具和配件（存货）：2500元 (2)自行车（固定资产）：400元 (3)银行存款（货币资金）：7000元 (4)他们的生活费支出（其他应收款）：1000 资产总额：10900元 （注：个人的生活支出，不能作为维修部这个“会计主体”的费用，而应作为他们的借款） 他们的负债： (1)未付广告费用：250元 (2)未付水电费：100元 合计：350元 3、收入：7000+1000+2500+400+(750-250)+300+1000-10000=2700元 （假定所有的收入都收到现金） 费用：1000+750+300+100=2150元 他们的毛利润为：2700-2150=550元 任务二 掌握会计恒等式 假设张三将所购房屋用于出租，每月租金收入是 3000元，因出租房屋而发生的各项支出为500元， 那么每月出租的收益是多少？ 3000－500＝2500元 企业概况： 企业名称：湘诚服装有限责任公司 法人代表：张天才 地址：青年大道88号 电话：0735-2322018 开户银行：工商银行北湖支行 银行账号：900560055940035 税务登记号：430875214563002 财务主管：周庆功 会计主管：王青 例1 湘诚服装有限责任公司月初拥有资产总额1 000 000元，包括银行存款300 000元，其中100 000元是从开户银行取得的短期借款，200 000元是由投资人提供；仓库有原材料150 000元，是从华宁布业有限责任公司赊购取得的，缝纫机50台，总计价值550 000元，是由投资人提供。 资产=1 000 000（银行存款= 原材料= ） 负债= （短期借款= 应付账款= ） 所有者权益= 会计等式的扩展式 资产=负债+所有者权益+收入 资产=负债+所有者权益+收入-费用 资产=负债+所有者权益+利润 例2 假定上例中该企业本月出售一批产品，收到货款100 000元存入银行，转出该批产品成本80 000元，得到利润20 000元，期末总资产由1 000 000元增加到1 020 000元，会计等式的扩展可以表述为：1 020 000=250 000+750 000+（100 000-80 000） 按会计等式计算： 资产＝负债+所有者权益 3月末：10900=350+所有者权益 所有者权益=10550元 所有者权益的增加：10550-10000=550元 也就是毛利润增加了550元，跟上面的结果是一样的。 项目2.2 会计科目和账户 账户 （一）借贷记账符号及账户结构 账户结构 账户的借方和贷方都是按相反的方向记录其增减变动金额,即如果用借方登记增加金额,那么贷方就登记减少金额;如果用贷方登记增加金额,那么借方就登记减少金额。至于账户的哪一方记增加，哪一方记减少，则要根据账户所反映的经济内容或账户的类别来决定。 1．资产类账户的结构 借方 账户名称 贷方 期初余额xxx 增加额 xxx 减少额 xxx xxx