2流转税的税务筹划讲解.ppt

先租后售或延迟交易过户：租到“购买超过5年”再卖。房价变动，易引起违约或要求解除合同。 高卖低报：阴阳合同。税务机关有权依法调整。 假赠与：只缴公证费、评估费、3%契税。缺陷：卖方可在6个月内申请法院撤销赠与合同；房屋有质量问题，难以要求赔偿；先过户还是先交费，双方容易扯皮；无法按揭贷款。 假出典：典当合同，风险类似假赠与。 投资：以房产投资入股，再转让股权。 * * * * 税目 税率 一、烟 甲类卷烟45%加0.003元/支；烟丝?30% 二、酒 白酒20%加0.5元/500克(或500毫升)；其他酒10%；酒精5% 三、化妆品 30% 四、首饰等 金银首饰5%；珠宝玉石10%? 五、鞭炮等 鞭炮、焰火??15% 六、成品油 含铅汽油0.28元/升；无铅汽油0.20元/升 车 七、汽车轮胎??3%；八、摩托车；九、小汽车 十、高尔夫球及球具10%；十一、高档手表20%；十二、游艇10%；十三、木制一次性筷子5%；十四、实木地板5% 消费税在生产环节征收（金银首饰在零售环节）。因此，许多消费税应税消费品制造商设立了单独核算的销售公司，降低生产环节的销售价格，销售公司再以正常价格对外销售。 这种做法的注意事项。 生产环节的定价不能过低，否则可能被纳税调整。 销售公司要成为增值税一般纳税人，否则增加流转次数后，被重复征税。 销售公司和生产公司都要有利润，否则亏损公司的亏损不能当期抵减企业所得税。 * 包装物不作价销售而收取押金，押金暂不并入销售额征税。 对逾期没收的和已收取1年以上的押金，应并入销售额计缴消费税。 * 消费者选定汽车，上完牌照后再由特约维修站配置真皮座椅、豪华音响、防盗器、天窗，可节省保险费、消费税。 需要谨慎，原车增加配置有一定难度，消费者需与厂家或经销商事先协商好。 * 自产自用应税消费品，通常视同销售。但用于连续生产应税消费品的，不缴。 自产自用应税消费品的计税依据： 同类产品的销售价格； 组成计税价格 = (成本+利润)/(1-税率) 在没有同类产品价格时，成本分配中可适当考虑由自用产品少负担一些间接费用，非应税消费品多负担一些。 * 乘用小汽车排气量越大，消费税税率越高。国家鼓励节油。 没有一款车的排气量是整数位的。为什么？例如，上海通用别克的林荫大道，排量为3，汽缸容积为什么是2997毫升？ * 气缸容量（排气量） 税率 （1） ? 在1.0升（含1.0升）以下的　 1% （2） 在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3% （3） 在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5% （4） 在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　 9% （5） 在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　 12% （6） 在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　 25% （7） 在4.0升以上的 40% 某公司将白酒和药酒组成礼品套装销售。如何筹划？（类似：化妆品和护肤护发品、卷烟与打火机） 先包装后销售，不如先销售后包装。公司可将两种酒销售给零售商，分别开具发票、记账，再由零售商包装成套对消费者销售。 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应按最高税率征税。 * 烟丝的消费税税率为30%，卷烟为45%。将100万元的烟叶加工成烟丝，加工费为75万元；将烟丝加工为甲类卷烟，加工费为95万元。（增值税与加工方式无关，这里不予涉及。）选择哪一个方案？ A委托B把烟叶加工成烟丝，自己加工成卷烟； A委托B把烟叶加工成卷烟，收回后对外销售； A自行加工后，对外销售。 组成计税价格=(材料成本+加工费) ÷(1-税率) 消费税是价内税，（售价-售价*税率=成本）。组成计税价格与售价相比，可能更低。 * 半委托和自加工的总税负一致；全委托时，计税价格低于售价，导致税负更低。 * 某化工厂生产经营醋酸酯。工艺流程为： 1.以粮食生产酒精：淀粉→麦芽糖→葡萄糖→乙醇； 2.将酒精发酵制取醋酸； 3.乙酸与乙醇发生酯化反应，生产乙酸乙酯，即醋酸酯。 尽管醋酸酯不是应税消费品，但自产自用应税消费品酒精，须按组成计税价格计缴5%消费税。 该法是人类最早使用的，浪费粮食，成本高。 其他生产工艺： 合成法，乙烯或电石→乙醛→氧化成乙酸 石油气直接氧化，国外已投产。简便易行，成本低。 由甲醇和一氧化碳制取。 * 从工业企业购进的应税消费品，允许扣除已纳税款。→从生产厂家购进，好于从商家购进。 同样的含税价格，从小规模纳税人处购进，比从一般纳税人处购进，可多抵扣消费税，但少抵扣增值税进项税额。 小~：100÷1.03*30%=29.13 一般~：100÷1.17*30%=25.64 * 自2000年起，对排放达标的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。 卷烟复合计税。对单条调拨价为50元（含50，不含